新用戶掃碼下載這些投資收益可免征企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合哪些條件可以免征企業(yè)所得稅？今天為大家詳細梳理符合免稅條件的情形、確認時點、注意事項、備查資料及常見問題，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧！
這些權(quán)益性投資收益可享免稅優(yōu)惠
01 一般股息紅利等權(quán)益性投資收益 免稅條件：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的收益）。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條 02 內(nèi)地企業(yè)通過滬港通投資 免稅條件：自2014年11月17日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資，連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）
03 內(nèi)地企業(yè)通過深港通投資 免稅條件：自2016年12月5日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資，連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。 政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號） 04 持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的收益 免稅條件：企業(yè)投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅（即滿足對應(yīng)持股時間等要求）。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019年第52號）、《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第22號）
05 符合條件的永續(xù)債利息收入 免稅條件：自2019年1月1日起，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，若發(fā)行方未選擇債券利息稅前扣除，投資方永續(xù)債利息收入可適用居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅規(guī)定。 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第64號）
收入確認時點這樣定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
這些要點要注意
01 投資形式限定 免稅的投資必須是權(quán)益性投資，區(qū)別于債權(quán)性投資。例如企業(yè)購買一般債券獲取的利息收益，不屬于權(quán)益性投資收益，無法享受該免稅政策，而企業(yè)直接對其他居民企業(yè)進行股權(quán)投資獲取的股息紅利，則可能符合免稅條件。 02 間接投資不適用 只有直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益才免稅，通過中間方間接投資取得的股息紅利不免稅。比如A公司通過B合伙企業(yè)間接持有C居民企業(yè)股權(quán)，即使C企業(yè)向B合伙企業(yè)分紅，A公司從B合伙企業(yè)間接獲取的這部分收益也不符合免稅要求 。
03 非居民企業(yè)相關(guān) 非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也可免稅，但前提是在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且收益與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系。例如，某外國企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，該辦事處投資境內(nèi)居民企業(yè)獲取的股息紅利，若符合相關(guān)條件則可免稅。 04 企業(yè)撤資或減少投資 企業(yè)從被投資企業(yè)撤資或減少投資，取得的相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，視為股息所得的收益。只要符合居民企業(yè)之間直接投資等免稅條件，這部分收益同樣免稅。比如甲企業(yè)減少對乙居民企業(yè)投資，從乙企業(yè)取得的上述性質(zhì)收益，滿足條件時可免稅。
05 企業(yè)清算情形 企業(yè)因被投資企業(yè)注銷清算或被投資企業(yè)資產(chǎn)重組按稅法規(guī)定需要進行清算所得稅處理，取得的相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按該股東所占股份比例計算的部分或清算所得繳納企業(yè)所得稅后的余額部分，視為股息所得的收益。若符合免稅條件，可享受免稅優(yōu)惠。假設(shè)丙企業(yè)投資的丁企業(yè)清算，丙企業(yè)取得的符合條件的這部分清算收益可免稅。
常見問題解答
不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法，因此這類收益無法享受免稅。
不需要單獨備案。企業(yè)在進行所得稅申報時，應(yīng)自行判斷是否符合免稅條件，并在實際發(fā)生時自行申報享受免稅優(yōu)惠。同時，企業(yè)需要留存相關(guān)備查資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。
參照股票持股時間規(guī)定，以企業(yè)取得CDR的日期至利潤分配決定日的持有時間為準，連續(xù)持有滿12個月的，可享受免稅。
以上就是居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的相關(guān)要點啦。符合條件的企業(yè)記得按規(guī)定享受優(yōu)惠，同時妥善留存?zhèn)洳橘Y料哦！
來源：上海稅務(wù)
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