新用戶掃碼下載固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形
固定資產(chǎn)折舊扣除是企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作中的常見操作，但并非所有情形下的固定資產(chǎn)都能計(jì)算折舊并進(jìn)行扣除。有些容易被忽視的情形，會導(dǎo)致折舊無法正?？鄢?，今天就讓我們一同來梳理和了解這些情形。
不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(六)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
特別提示：
1.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
2.企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。
知識拓展
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
外購的固定資產(chǎn)：以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
自行建造的固定資產(chǎn)：以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
融資租入的固定資產(chǎn)：以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
盤盈的固定資產(chǎn)：以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)：以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
改建的固定資產(chǎn)：除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的基本規(guī)定
(一)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(五)電子設(shè)備，為3年。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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