“金融商品轉(zhuǎn)讓”增值稅隱藏問題

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/11 12:07:31　字體：大小

依據(jù)財(cái)稅2016年36號文的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票，需要以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。36號文對轉(zhuǎn)讓金融商品列舉為：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。但實(shí)操中，對于“金融商品”的理解仍然有爭議。

問題1：轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司股票，要不要繳納增值稅？

實(shí)操中，大多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為新三板掛牌公司的股權(quán)交易無需繳納增值稅。如安徽省稅務(wù)局曾經(jīng)答復(fù)問題，參考上述財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的增值稅征稅范圍，未列舉新三板掛牌公司的股權(quán)交易，且根據(jù)文件語義描述，新三板掛牌公司的股權(quán)交易也不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，所以按現(xiàn)行稅制不屬于增值稅的征收范圍。但筆者了解到，個(gè)別地區(qū)有被風(fēng)控補(bǔ)稅的案例。

問題2：轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，要不要繳納增值稅？

由于目前稅收規(guī)定沒有對“金融商品轉(zhuǎn)讓”行為“屬人”和“屬地”進(jìn)行特別規(guī)定和解釋，因此“境外股票轉(zhuǎn)讓”是否應(yīng)在境內(nèi)繳納增值稅，并沒有明確的規(guī)定，但2026年1月1日起《增值稅法》施行后，上述交易就明確應(yīng)在境內(nèi)繳納增值稅了。即將施行的《增值稅法》規(guī)定：“銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人”，屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

問題3：轉(zhuǎn)讓北交所上市股票，要不要繳納增值稅？

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第33號）規(guī)定：“新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個(gè)人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)政策，按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

綜上，轉(zhuǎn)讓北交所上市股票，需要繳納增值稅。

作者：劉老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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