一文梳理建筑服務(wù)增值稅稅目常見易錯(cuò)點(diǎn)

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/13 14:29:53　字體：大小

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)涵蓋范圍廣，易與其他稅目混淆。今天，幫您梳理一下建筑服務(wù)增值稅稅目常見的易錯(cuò)點(diǎn)，快來(lái)看看吧！

易錯(cuò)點(diǎn)一：帶有“工程”或“建筑”字眼的都屬于建筑服務(wù)。

1.工程設(shè)計(jì)，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

2.工程監(jiān)理，屬于鑒證咨詢服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

3.建筑圖紙審核，屬于鑒證咨詢服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

易錯(cuò)點(diǎn)二：植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于建筑服務(wù)。

植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

易錯(cuò)點(diǎn)三：修繕?lè)?wù)、修理修配、維護(hù)保養(yǎng)是同一種服務(wù)，均屬于建筑服務(wù)。

三種服務(wù)并不相同，只有修繕?lè)?wù)屬于建筑服務(wù)。

1.修理修配：受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，增值稅稅率為13%。

2.修繕?lè)?wù)：對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)，增值稅稅率為9%。

3.維護(hù)保養(yǎng)：納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為6%。

在開具發(fā)票時(shí)，我們需要特別注意建筑服務(wù)的稅收分類編碼。

建筑服務(wù) 稅收分類編碼為305，下屬稅目稅收分類編碼如下：

工程服務(wù)：30501

安裝服務(wù)：30502

修繕?lè)?wù)：30503

裝飾服務(wù)：30504

其他建筑服務(wù)：30599

— 政策依據(jù) —

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）

來(lái)源：上海稅務(wù)

上一篇：“金融商品轉(zhuǎn)讓”增值稅隱藏問(wèn)題

下一篇：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算增值稅時(shí)可扣除土地價(jià)款的情...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則