建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。實(shí)操中，對于建筑服務(wù)稅目選擇時(shí)，大家有如下常見易錯(cuò)易混點(diǎn)需要注意：

一：僅提供設(shè)備安裝時(shí)，選擇什么稅目？

依據(jù)財(cái)稅2016年36號文附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

所以，僅提供設(shè)備安裝時(shí)，屬于建筑服務(wù)。

二：設(shè)備+設(shè)備安裝時(shí)，選擇什么稅目？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號 ）規(guī)定：“六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?/p>

依據(jù)上述規(guī)定，設(shè)備+設(shè)備安裝時(shí)，需要區(qū)分如下情形處理：

1.如果設(shè)備是自產(chǎn)的，安裝部分必須按照建筑服務(wù)納稅。

2.如果設(shè)備是外購的，銷售方已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么安裝部分按照建筑服務(wù)納稅；如果銷售方未按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么安裝部分將從銷售方的主營業(yè)務(wù)，即混合銷售處理。

三：帶有“工程”或“建筑”字眼的都屬于建筑服務(wù)？

依據(jù)財(cái)稅2016年36號文附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：

1.工程設(shè)計(jì)，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

2.工程監(jiān)理，屬于鑒證咨詢服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

3.建筑圖紙審核，屬于鑒證咨詢服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

四：植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，選擇什么稅目？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第五條規(guī)定，自2017年5月1日起，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

五：修繕服務(wù)、修理修配、維護(hù)保養(yǎng)，在稅目選擇上有什么區(qū)別？

三種服務(wù)并不相同，只有修繕服務(wù)屬于建筑服務(wù)。

1.修理修配：是對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，屬于“勞務(wù)”，增值稅稅率為13%。

2.修繕服務(wù)：是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。屬于“建筑服務(wù)”，增值稅稅率為9%。

3.維護(hù)保養(yǎng)：納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為6%。