生活中的稅

又到了企業(yè)一年一度匯算清繳的時候，本期，我們也為大家梳理了匯算清繳的注意事項。

匯算清繳的申報時間

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照相關政策規(guī)定自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。申報時間為2017年1月1日至2017年5月31日。

需進行匯算清繳的納稅人

凡在2016年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在該年度中間終止經營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

納稅人如何進行匯算清繳

企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)廳或辦稅服務廳完成匯算清繳申報。需要注意的是，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)撤銷申報表時，需連同對應的財務報表和關聯(lián)申報表一同撤銷。同時納稅人務必在征期內修改申報表并重新上傳，當接收到申報成功的結果時證明當前征期申報已完成。

可以享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人

納稅人應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應按照規(guī)定不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務機關履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

企業(yè)發(fā)生資產損失的情形

企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

（一）清單申報扣除資產損失流程

直接填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表A105090表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行資產損失清單申報。

（二）專項申報扣除資產損失流程

在市國稅局網(wǎng)上辦稅服務廳“所得稅涉稅事項”頁面下，點擊年度申報附送資料，根據(jù)資產損失的不同類型，上傳相關資料的影印件，并將資產損失網(wǎng)上申報回執(zhí)作為憑據(jù)留存。

千戶集團附報財務報表

全國千戶集團及其成員企業(yè)應附報的財務會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注等。目前附報年度報表時，除個別企業(yè)和特殊情況外，上述四表和附注必須報送。

企業(yè)政策性搬遷如何匯算清繳

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時通過網(wǎng)上辦稅服務廳將相關資料報稅務機關備案。具體包括：政策性搬遷、房地產開發(fā)企業(yè)相關情況等。