/免费看片成人软件,国产成人精品一区二区视频,高清色惰www日本com,国产精品久久久久一区二区三区共,欧美肥婆性猛交xxxx

24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.97 蘋果版本:8.7.97

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

以案說法:郵政公司“營改增”問題

來源: 上海稅務 編輯: 2015/01/29 08:49:25 字體:

  S公司2014年營改增,公司未將銷售代銷商品視同銷售繳納增值稅,而僅僅就收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅,同時,錯誤執(zhí)行增值稅稅率,被稅務機關責成補繳增值稅及各項附加近700萬元。稅官提醒:營改增逐步擴圍,財務朋友們要加強學習,遇到問題及時溝通,避免涉稅風險。

  案情概況:S公司主要經營國內和國際郵件寄遞業(yè)務、普通貨運、倉儲業(yè)務及銷售郵票、集郵票品。公司主營業(yè)務原繳納營業(yè)稅,2014“營改增”后繳納增值稅。

  2014年稽查局在對公司的調研檢查中發(fā)現,S公司代銷郵政系統(tǒng)外公司的郵品采用按進價銷售單收純手續(xù)費的方式,但公司在稅務處理上卻沒有對代銷貨物按增值稅相關規(guī)定視同銷售作銷項處理,僅對手續(xù)費部分計入收入,申報繳納營業(yè)稅。公司檢查期間含稅銷售額為1800多萬元,少申報增值稅銷項稅額270多萬元。

  在該業(yè)務中,檢查員還發(fā)現,公司對買斷的代銷貨物按17%的稅率進行進項抵扣,但在銷售時卻按郵品稅率11%申報納稅,在檢查期內含稅銷售額為8500多萬元,少申報銷項稅額390多萬元。

  案情分析:對于第一個問題,企業(yè)財務人員解釋稱由于公司長期以來一直繳納營業(yè)稅,今年進行營改增后,原有的財務人員對增值稅相關政策掌握不夠熟練,對該業(yè)務的判斷出現錯誤,屬于認知上的問題;對于第二個問題,財務人員則認為他們屬于郵政公司,按規(guī)定銷售郵品可以執(zhí)行11%的稅率,至于進項按17%抵扣,因為該郵品為郵政系統(tǒng)外的郵品,當然只能按一般商品申報進行抵扣。公司對第二個問題的處理有異議。檢查員解釋稱,根據相關規(guī)定,除增值稅暫行條例規(guī)定中正列舉的貨物實用13%或零稅率外,納稅人銷售貨物,稅率為17%,S公司銷售郵政系統(tǒng)外的郵品,是一般貨物,進行抵扣執(zhí)行17%的稅率,銷項稅額也應該執(zhí)行一般貨物17%的增值稅稅率。

  法規(guī)依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)

  第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

  第二條 增值稅稅率:(一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.(二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規(guī)定的其他貨物。

 ?。ㄈ┘{稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外。

 ?。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為17%.稅率的調整,由國務院決定。

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)

  第二條條例第一條所稱貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。

  條例第一條所稱加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

  條例第一條所稱修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

  第三條 條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權。

  條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不包括在內。

  本細則所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

  第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(二)銷售代銷貨物;……

  《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號第一條中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。

  單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

  個人,是指個體工商戶和其他個人。

  處理結果:根據相關規(guī)定,對S公司銷售代銷貨物未按規(guī)定視同銷售的行為,擬追繳增值稅270余萬元;對該公司適用增值稅稅率錯誤產生少報增值稅銷項稅額的問題,擬追繳增值稅390余萬元。

  稅官建議:近兩年隨著營改增不斷擴圍,原執(zhí)行營業(yè)稅的行業(yè)開始繳納增值稅,增值稅核算相對復雜,財務朋友們應加強學習,特別涉及適用稅率這樣關鍵的問題,一定要與主管稅務機關聯系并確認,以免造成較大的稅務風險。

我要糾錯】 責任編輯:wcr

免費試聽

  • 中國18稅種詳解與實務應用

    中國18稅種詳解與實務應用免費聽

  • 多維協(xié)同聯動構建新時代財會監(jiān)督體系

    多維協(xié)同聯動構建新時代財會監(jiān)督體系免費聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - tianyujx.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號

恭喜你!獲得專屬大額券!

套餐D大額券

去使用