境外股東以境內(nèi)分配的利潤(rùn)進(jìn)行項(xiàng)目投資，可否享受所得稅優(yōu)惠

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2025/08/29 16:02:04　字體：大小

問(wèn)：外商投資企業(yè)的境外股東以境內(nèi)分配的利潤(rùn)進(jìn)行項(xiàng)目投資，是否可以享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部公告2025年第2號(hào)）第二條規(guī)定，本公告所稱境外投資者以中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于境內(nèi)直接投資符合條件，是指同時(shí)滿足以下條件：　　

（一）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。　　

（二）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：　　

1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；　　

2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；　　

3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)。　　

境外投資者采取上述投資方式所投資的居民企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。　　

（三）在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國(guó)鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。　　

（四）境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個(gè)月）以上。

（五）境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

外商投資企業(yè)的境外股東以境內(nèi)分配的利潤(rùn)進(jìn)行項(xiàng)目投資，如項(xiàng)目投資符合上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策，否則，不能享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策。

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