零售超市的贈(zèng)送贈(zèng)品行為汲稅問題
問:A公司是一家辦公用品的超市,定期會(huì)開展贈(zèng)送贈(zèng)品給老客戶的業(yè)務(wù),這些贈(zèng)品是A公司采購(gòu)入庫(kù)的商品,在贈(zèng)送時(shí)我作如下的會(huì)計(jì)處理:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用-宣傳費(fèi)貸:庫(kù)存商品貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1:請(qǐng)問涉及增值稅是不是以上的處理處理?
2:以上的營(yíng)業(yè)費(fèi)用—宣傳費(fèi),能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
3:如果我的理解不對(duì)那么應(yīng)該如何處理?
答:您好!
1.應(yīng)該作銷項(xiàng)稅額,理解為將外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第四條的視同銷售第八款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他,是視同銷售的行為。
2.應(yīng)該作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),按限額扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3.參見上述分析。
上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。)
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