新用戶掃碼下載購入500萬元以下研發(fā)設(shè)備的財稅處理
一、會計處理
根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)購入500萬元以下的研發(fā)設(shè)備，按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。研發(fā)設(shè)備持有期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，按月計提折舊。常見的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
因此，即使在企業(yè)所得稅處理時選擇對500萬元以下的研發(fā)設(shè)備一次性扣除，會計處理仍需遵循常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法。
二、高新技術(shù)企業(yè)認定標準中的研發(fā)費用歸集
《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）第三條第（六）項“企業(yè)研究開發(fā)費用占比”中“研究開發(fā)費用的歸集范圍”規(guī)定，折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
根據(jù)上述規(guī)定，購入500萬元以下的研發(fā)設(shè)備用于研發(fā)活動，企業(yè)所得稅處理時選擇一次性稅前扣除，高新技術(shù)企業(yè)認定歸集研發(fā)費用時，仍應(yīng)按照會計核算的折舊金額進行歸集，而非一次性扣除的金額。
三、研發(fā)費用加計扣除的金額確定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第三條規(guī)定，折舊費用，指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 （一）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 （二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，購入500萬元以下的研發(fā)設(shè)備用于研發(fā)活動，企業(yè)所得稅處理時選擇一次性稅前扣除的，在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠時，應(yīng)按照一次性扣除的金額來計算加計扣除金額。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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