一、利潤(rùn)表中的“本期金額”和“上期金額”如何填報(bào)

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，利潤(rùn)表中的“本期金額”和“上期金額”根據(jù)適用的企業(yè)會(huì)計(jì)制度選擇對(duì)應(yīng)的填報(bào)規(guī)則。具體如下表：

在企業(yè)所得稅實(shí)行季度預(yù)繳的情況下，如實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，利潤(rùn)表“本期金額”填報(bào)2025年1-3月的金額，“上期金額”填報(bào)2024年1-3月的金額；如實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“本月數(shù)”或“本月金額”填報(bào)2025年3月的金額，“本年累計(jì)數(shù)”或“本年累計(jì)金額”填報(bào)2025年1-3月的金額。

二、“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”如何填報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 3 號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 (季) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》中《A200000  <中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 (季) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）> 填報(bào)說(shuō)明》的規(guī)定，第 1 行 “營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等。

第 2 行 “營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，不包括期間費(fèi)用、稅金及附加等。

三、可否彌補(bǔ)以前年度虧損

根據(jù)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則，季度預(yù)繳時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但2025年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)2024年度及以前年度的虧損取決于2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳是否完成。如果在2025年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已經(jīng)完成了2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳，則可以彌補(bǔ)以前年度可彌補(bǔ)的虧損；如果2024年度尚未完成匯算清繳，以前年度可彌補(bǔ)的虧損不能在 2025 年一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)。

四、2024年購(gòu)買 500 萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除，2025年一季度預(yù)繳時(shí)是否納稅調(diào)增

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 3 號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 (季) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》中《A201020<資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》的規(guī)定，列次填報(bào)時(shí)間口徑為納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，僅填報(bào)采取稅收加速折舊、攤銷計(jì)算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷金額期間的金額；稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報(bào)本表。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)2024年購(gòu)買 500 萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除，2025年季度預(yù)繳時(shí)不需要納稅調(diào)增，匯算清繳時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

五、房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，季度預(yù)繳時(shí)能否扣除稅金及附加和土地增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）附件《A200000<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，第4 行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報(bào)。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，季度預(yù)繳時(shí)可以扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的稅金及附加和土地增值稅。

六、成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資2024年全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備并納稅調(diào)增，2025年一季度被投資單位注銷，季度預(yù)繳時(shí)能否調(diào)減應(yīng)納稅所得額

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）附件《A200000<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，2024年因全額計(jì)提減值準(zhǔn)備而進(jìn)行了納稅調(diào)增，2025年一季度被投資單位注銷，季度預(yù)繳時(shí)按照會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額計(jì)算，會(huì)計(jì)上沒(méi)有確認(rèn)投資損失，不能進(jìn)行納稅調(diào)減，實(shí)際發(fā)生的損失，年度清算清繳時(shí)再納稅調(diào)減。

七、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益能否納稅調(diào)減

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳按照會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額計(jì)算，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例確認(rèn)的投資收益不屬于從被投資單位取得的分紅，不能享受居民企業(yè)之間股息紅利所得免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。因此，季度預(yù)繳時(shí)不能進(jìn)行納稅調(diào)減。

八、一季度利潤(rùn)總額350萬(wàn)元，有130萬(wàn)元政府補(bǔ)助，能否從應(yīng)納稅所得額中減除

在2025年第一季度預(yù)繳時(shí)，利潤(rùn)總額350萬(wàn)元，其中130萬(wàn)元政府補(bǔ)助能否從應(yīng)納稅所得額中減除，需要分情況進(jìn)行處理。

如果該政府補(bǔ)助符合不征稅收入的條件，即企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，那么這130萬(wàn)元政府補(bǔ)助可以從應(yīng)納稅所得額中減除。企業(yè)需要留存好相關(guān)證明材料，如資金撥付文件、管理辦法等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

若不符合不征稅收入條件，則應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能從應(yīng)納稅所得額中減除。