個人離職后取得競業(yè)補償金，是并入工資薪金所得繳納個稅還是不并入工資薪金所得單獨適用綜合所得稅率表計算繳納個稅呢？實務(wù)中，各地稅務(wù)機關(guān)對此存在如下不同的口徑：

 一、個人取得競業(yè)補償金，并入工資薪金所得繳納個稅。

1.北京稅務(wù)：

《北京市稅務(wù)局個人所得稅熱點問題（2020年4月）》

6.員工離職后2年內(nèi)，企業(yè)每月向其支付競業(yè)禁止補償金，該所得應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得申報，那么企業(yè)是否需要每月按照工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

答：企業(yè)按月支付競業(yè)禁止補償金需要按照工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

2.浙江稅務(wù)：

3.湖南稅務(wù)：

與此相同口徑的稅務(wù)機關(guān)：湖北、江西、廈門、福建、安徽、黑龍江、大連、遼寧、內(nèi)蒙古、山西、河北、上海。

二、個人取得競業(yè)補償金，不并入工資薪金，單獨適用綜合所得稅率表計算繳納個稅。

1.重慶稅務(wù)：

問題內(nèi)容：

我公司與員工簽訂勞動合同時約定如果員工離職，2年內(nèi)不得自營或與他人合作經(jīng)營與我公司同類的業(yè)務(wù)，員工離職時分兩年支付競業(yè)禁止補償金。

想咨詢：對于這種競業(yè)禁止補償金，是否應(yīng)理解為不屬于我公司原因解除勞動合同支付離職補償金，也不屬于員工與我公司存在后續(xù)雇傭關(guān)系取得的收入，按現(xiàn)行個人所得稅法，支付的競業(yè)禁止補償金不繳納個人所得稅；如果上述理解有誤，競業(yè)禁止補償金需要繳納個人所得稅，按什么繳納，分兩年支付的如果計算稅金。謝謝

重慶稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線答復(fù)：

對員工按照勞動法的規(guī)定取得的競業(yè)限制經(jīng)濟補償可以按照“《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定”，按個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入計算征收。對分月取得的補償金按競業(yè)限制補償金的總額按照上述辦法計算后，可在分月領(lǐng)取時按月扣繳稅款。 

實際征管建議聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進(jìn)一步核實。

2.江蘇稅務(wù)：

江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

（一）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

因此，企業(yè)采用按月或者按年或者約定一段時間后一次性發(fā)放競業(yè)補償金的方式，應(yīng)按照解除勞動合同一次性補償金的算法。逐月或者按年或一段時間后一次性發(fā)放時，應(yīng)將累計發(fā)放金額合并計算個人所得稅，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅采用特殊算法填報。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

三、競業(yè)補償金個稅兩種不同口徑產(chǎn)生的影響及建議。

不同的稅務(wù)處理口徑，對納稅人會產(chǎn)生不同的影響。對于納稅人而言，在不同地區(qū)工作或取得競業(yè)補償金時，需要關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，避免因政策理解錯誤而導(dǎo)致多繳或少繳稅款的風(fēng)險。

從宏觀角度來看，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強對競業(yè)補償金稅務(wù)處理政策的統(tǒng)一和規(guī)范。盡管各地經(jīng)濟發(fā)展水平和實際情況存在差異，但對于此類具有普遍性的稅務(wù)問題，統(tǒng)一政策口徑有助于提高稅收征管的效率和公平性，減少納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的爭議。同時，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)加大政策宣傳力度，通過多種渠道向納稅人和企業(yè)普及相關(guān)政策知識，確保政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。

湖北、江西、廈門、福建、安徽、黑龍江、大連、遼寧、內(nèi)蒙古、山西、河北、上海、北京等稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為，競業(yè)補償金應(yīng)并入工資薪金繳納個稅。其主要依據(jù)是《個人所得稅法實施條例》中對于工資、薪金所得的定義，即個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。這些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)將競業(yè)補償金視為與任職受雇相關(guān)的所得，因此要求并入工資薪金計算個人所得稅。

從實際操作角度來看，這種處理方式相對較為簡便。對于企業(yè)而言，在支付競業(yè)補償金時，只需將其與員工當(dāng)月或當(dāng)年的工資薪金合并，按照工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳規(guī)則進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳即可。例如，某員工在湖北地區(qū)工作，離職后獲得競業(yè)補償金 3 萬元，當(dāng)月工資薪金為 1 萬元。企業(yè)在發(fā)放工資和競業(yè)補償金時，應(yīng)將兩者合并，即按照 4 萬元作為當(dāng)月應(yīng)納稅所得額的計算基數(shù)，扣除相應(yīng)的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、專項扣除及專項附加扣除等后，按照工資薪金所得的稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。

對于員工來說，并入工資薪金繳納個稅可能會對其稅負(fù)產(chǎn)生一定影響。如果員工在獲得競業(yè)補償金的當(dāng)月或當(dāng)年，本身工資薪金所得較高，那么將競業(yè)補償金并入后，可能會使應(yīng)納稅所得額進(jìn)入更高的稅率區(qū)間，從而導(dǎo)致稅負(fù)增加。但如果員工在該期間工資薪金較低，并入競業(yè)補償金后，可能會充分利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和較低的稅率區(qū)間，使整體稅負(fù)相對降低。

江蘇和重慶稅務(wù)機關(guān)采取了不同的處理方式，規(guī)定競業(yè)補償金不并入當(dāng)年綜合所得，而是單獨適用綜合所得稅率表計算繳納個稅。這種處理方式在一定程度上考慮了競業(yè)補償金的特殊性，將其與正常的工資薪金所得區(qū)分開來。

在計算方法上，以江蘇地區(qū)為例，假設(shè)某員工在江蘇工作，離職后獲得競業(yè)補償金 10 萬元。該員工在計算個人所得稅時，直接以這 10 萬元作為應(yīng)納稅所得額，按照綜合所得稅率表查找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)進(jìn)行計算。若該 10 萬元對應(yīng)的稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 2520 元，則該員工應(yīng)繳納的個人所得稅為 100000×10% - 2520 = 7480 元。

這種單獨計算的方式對于納稅人的好處在于，避免了因?qū)⒏倶I(yè)補償金并入工資薪金而可能導(dǎo)致的稅率跳檔問題，使稅負(fù)計算更加合理。特別是對于那些工資薪金水平較高，而競業(yè)補償金相對數(shù)額也較大的員工來說，單獨計算可能會使整體稅負(fù)低于并入工資薪金計算的結(jié)果。