根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

（一）什么是關(guān)聯(lián)申報？

答：關(guān)聯(lián)申報就是企業(yè)把上一年度與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的交易情況向稅務(wù)機關(guān)做報告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)申報是年度企業(yè)所得稅申報的重要附報資料。

（二）哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？

答：如下圖所示，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2024年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或符合報送國別報告條件，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)申報。

年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的企業(yè)，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

（三）在什么期限內(nèi)完成關(guān)聯(lián)申報？

答：2024年度關(guān)聯(lián)申報的期限為2025年5月31日，如果在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定辦理延期手續(xù)。

（四）怎樣判定關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易類型？

答：是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方主要從以下三個方面把握:

一是股權(quán)關(guān)系，比如直接或間接持有對方25%以上股權(quán)或者被對方持股25%以上，或者雙方都被相同的第三方持股25%以上；

二是股權(quán)關(guān)系+經(jīng)營控制，雙方有前述股權(quán)關(guān)系，但持股比例沒有達到25%以上，但一方通過資金借貸、無形資產(chǎn)或經(jīng)營活動能夠控制對方；

三是人員關(guān)系，從董事或高管的委派權(quán)或者姻親、血親關(guān)系來判定。

關(guān)聯(lián)交易類型包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易五大類。

（五）哪些企業(yè)在關(guān)聯(lián)申報時需填報國別報告？

答： 兩類居民企業(yè)需要填報國別報告：一類是跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并報表收入金額合計超過55億元；一類是被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

（六）國別報告填報有哪些特殊要求？

答：國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進行翻譯并說明。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

（七）如何在電子稅務(wù)局端申報？

答：通過互聯(lián)網(wǎng)登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn:8443/），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“匯算清繳”—“納稅申報”—“2016版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”，即可進行在線申報，既方便又快捷。

（八）關(guān)聯(lián)申報有哪些需要注意的事項？

答：1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報。

2.并非所有表格均為必填，除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格可以根據(jù)實際情況選填。

3.注意不要漏報關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人之間，存在協(xié)議（合同）控制（VIE架構(gòu)），雙方構(gòu)成“實質(zhì)上具有其他共同利益”的情形，也應(yīng)當(dāng)被認定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（一）什么是“同期資料”？

答：同期資料是指納稅人按照相關(guān)稅法規(guī)定，在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)資料或者證明文件，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔三類。

（二）哪些企業(yè)需要準備主體文檔？

答：如果企業(yè)符合下列條件之一則應(yīng)準備主體文檔：

一是年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔，二是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

（三）如何判斷企業(yè)是否需要準備本地文檔？

答：判斷標準如下圖所示。

需要注意的是，企業(yè)如果為境外關(guān)聯(lián)方從事單一生產(chǎn)、分銷、研發(fā)等業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，也應(yīng)當(dāng)就虧損年度準備本地文檔。

（四）應(yīng)當(dāng)在什么時間準備好？

答：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

（五）同期資料報送與管理的要求有哪些？

答：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供，自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報和準備同期資料會有什么稅收風(fēng)險？

答：（一）罰款：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）核定：企業(yè)所得稅法第四十四條，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）調(diào)查：未按規(guī)定申報關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，被確認為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查對象的風(fēng)險相對更大。

（四）罰息：實施特別納稅調(diào)整補征稅款時，稅務(wù)機關(guān)可以按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點加收利息。

（五）不得稅前扣除：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議同期資料的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（六）拒絕預(yù)約定價談簽：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)申報表的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價安排談簽意向。