境外合伙企業(yè)境內(nèi)分紅：納稅人是機構(gòu)還是個人？該繳個稅還是企業(yè)所得稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/14 13:29:24　字體：大小

問：境外合伙企業(yè)由境外個人投資成立，該合伙企業(yè)投資于境內(nèi)企業(yè)，境內(nèi)企業(yè)給境外合伙企業(yè)分紅，境外合伙企業(yè)在我國是否納稅？納稅人是境外合伙企業(yè)還是合伙企業(yè)的合伙人？是否繳納個稅還是企業(yè)所得稅？

答：參考2018年4月27日《國家稅務總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場實錄》

由于境外設立的合伙企業(yè)不適用我國合伙企業(yè)法，因此不適用該法規(guī)定的“先分后稅”的規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，“依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”不適用企業(yè)所得稅法，而境外設立的合伙企業(yè)不屬于依照中國法律成立的合伙企業(yè)，因此不屬于企業(yè)所得稅法適用的排除范圍。同時，根據(jù)企業(yè)所得稅法，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的合伙企業(yè)是我國企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人，其合伙人不直接是我國所得稅的納稅人。

根據(jù)上述規(guī)定，境外合伙企業(yè)取得境內(nèi)企業(yè)的分紅所得，境外合伙企業(yè)做為企業(yè)所得稅納稅人，在我國繳納企業(yè)所得稅。

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