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生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2009/04/20 09:44:47 字體:

  1.自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退(免)增值稅稅額的計稅依據(jù)

  自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退(免)增值稅稅額的計稅依據(jù)為“離岸價格”、“海關(guān)已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。

 ?。?)采用“先征后退”辦法計算出口退稅的,退稅計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價,即為外銷收入。

 ?。?)采用“免、抵、退”辦法計算出口退稅的,退(免)稅依據(jù)當期進項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。

 ?。?)有進料加工復出口貨物的退稅計稅依據(jù),一是外銷收入,除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進口料件的組成計稅價格。

  沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,退稅依據(jù)可以比照上述第(1)條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物,一律免征增值稅。

  2.出口貨物應退(免)消費稅稅額的依據(jù)

  有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費稅應稅貨物,依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。

  沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費的貨物,屬從價定率計征的,按增值稅計稅價格為依據(jù);屬從量定額計征的,按出口數(shù)量為依據(jù),另外,來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入,不計算退稅額。

責任編輯:希

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