電子商務可分為直接電子商務方式和間接電子商務方式。直接電子商務方式是指詢價、報價、合同簽訂、移送產(chǎn)品、提供勞務、單據(jù)傳遞、款項支付等過程全部在網(wǎng)上進行。間接電子商務方式是指詢價、報價、合同簽訂在網(wǎng)上進行，而移送產(chǎn)品、提供勞務、款項支付通過傳統(tǒng)方式進行。

　　與傳統(tǒng)商務方式相比，電子商務具有三個特點：

　　一是無國界性。因特網(wǎng)是開放性的，易于訪問，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離。超級鏈接、搜索引擎等信息導航手段便于人們掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進行價格、服務談判，完成某些交易過程。

　　二是虛擬性。電子商務活動中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機構(gòu)、人員都可以“虛擬化”。企業(yè)申請一個網(wǎng)址后，就可利用它來宣傳自己的產(chǎn)品、列出產(chǎn)品的價格、接受定貨等，而不需要實際設置機構(gòu)、租用固定的經(jīng)營場所、雇用工作人員?？梢跃帉懸粋€代理程序接受消費者的定貨，而不需要中介和銷售人員。企業(yè)所在地與申請的WEB網(wǎng)址所在地可能并不一致。

　　三是無紙化。電子商務貿(mào)易方式的特點是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網(wǎng)上活動的標識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給跟蹤、審計電子數(shù)據(jù)帶來了困難。

　　由于電子商務活動的上述特點，造成了更多的稅收管轄權(quán)沖突，給部分稅制要素的確認帶來了困難，也使稅收征管面臨挑戰(zhàn)。

　　一、數(shù)字化產(chǎn)品銷售的稅收性質(zhì)確定問題

　　將網(wǎng)上提供的數(shù)字化產(chǎn)品視為增值稅應稅貨物，還是將它視作提供某種性質(zhì)的勞務?目前看法不一。按照現(xiàn)行稅法，音像制品銷售屬貨物銷售，銷售音像制品的母帶視為轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。而這一規(guī)定并不完全適用于軟件銷售。將銷售軟件版權(quán)當作轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，征營業(yè)稅，意見是統(tǒng)一的。但對非版權(quán)轉(zhuǎn)讓的軟件銷售，有持應當征營業(yè)稅觀點的，理由是，軟件按著作權(quán)保護已成國際慣例，軟件銷售是軟件使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3有持應當征增值稅觀點的，理由是，銷售的是軟件的復制品且軟件的載體為有形物。根據(jù)美國國內(nèi)收入法典IRCl．482－4(b)，只要某一資產(chǎn)具有獨立于個人勞務的潛在價值并且其價值的衡量不是通過它的物質(zhì)形態(tài)而是通過一些無形的因素確定，那么它就屬于無形資產(chǎn)的范疇。這個定義包含下面3層意思：(1)獨立于個人勞務存在之外，以區(qū)別于利用自己的知識、技能所從事的咨詢、服務等獨立個人勞務活動。(2)具有可衡量的價值，從經(jīng)濟學角度，這是對資產(chǎn)的必然要求。(3)其價值的衡量標準是無形因素而非其物質(zhì)形態(tài)，這是最關(guān)鍵的一點。

　　根據(jù)上面的定義，著作權(quán)應是無形資產(chǎn)。數(shù)字化產(chǎn)品一般都有版權(quán)保護，因而軟件等數(shù)字化產(chǎn)品銷售應是無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。但軟件、數(shù)字化音像制品等包含著作權(quán)的產(chǎn)品在銷售時，由于其可大量復制，有工業(yè)化生產(chǎn)的特征，價格的確定更多地合有市場競爭的成分且更容易確定，價格中已含有著作權(quán)使用費和少量的“履行費用”，因而與一般形式的無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓并不完全相同。因此，將非版權(quán)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字化產(chǎn)品銷售歸于增值稅之下的觀點，可能更容易被接受。1998年，歐盟委員會就將網(wǎng)上數(shù)字化產(chǎn)品的交易確定為增值稅應稅勞務。歐盟實施的是“消費型”增值稅，其增值稅應稅勞務是指除商品銷售以外的其他增值稅應稅行為，包括無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。理論上講，增值稅覆蓋范圍越大，增值稅優(yōu)點發(fā)揮得越明顯。增值稅抵扣鏈條越嚴密，增值稅對經(jīng)濟的鈕曲越小，重復征稅越少。由于增值額的確定和征管上的困難，我國沒有將增值稅應用到服務業(yè)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。欲采用歐盟的做法，要對稅制作較大調(diào)整，目前有一定困難。解決的辦法是將現(xiàn)行稅制僅對“有形貨物”征增值稅，改為包含數(shù)字化產(chǎn)品銷售。

　　二、網(wǎng)上交易所得類型確定問題

　　在因特網(wǎng)上，我們可以發(fā)布廣告、遠程教學或醫(yī)療、視頻點播、炒股、拍賣、軟件下載等，這些交易活動所得屬于經(jīng)營所得還是勞務所得?是買賣商品所得還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得或是特許權(quán)使用所得?所得類型不同，適用的來源規(guī)則就不同，稅收政策也不一樣。歐盟研究電子商務活動中關(guān)鍵稅收問題的技術(shù)咨詢組(簡稱TAGs)就網(wǎng)上交易所得類型的確定起草了一份報告，列舉了26種網(wǎng)上交易。其中網(wǎng)上定購、下載數(shù)字化產(chǎn)品并進行復制以用于商業(yè)目的等被確定為特許權(quán)使用所得，網(wǎng)上定購非數(shù)字化產(chǎn)品、網(wǎng)上廣告等被確定為經(jīng)營所得。難點集中在網(wǎng)上定購、下載數(shù)字化產(chǎn)品使用權(quán)所得的確定上。大多數(shù)人認為是經(jīng)營所得，少數(shù)人認為是特許權(quán)使用所得。按照OECD稅收范本(所得和資本部分)第十二條(我國遵從這一規(guī)定)，特許權(quán)使用所得是指文學、藝術(shù)、科學工作的著作權(quán)或使用權(quán)，包括電影、專利、商標、設計或模型、規(guī)劃、秘方或工藝的著作權(quán)或使用權(quán)，或涉及工業(yè)、商業(yè)、科學方面經(jīng)驗信息的權(quán)利。根據(jù)第一節(jié)，數(shù)字化產(chǎn)品銷售是無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓這一結(jié)論，應將網(wǎng)上定購、下載數(shù)字化產(chǎn)品使用權(quán)確定為特許權(quán)使用所得。同樣，根據(jù)第一節(jié)，數(shù)字化產(chǎn)品銷售與一般的無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不同，特別是當數(shù)字化產(chǎn)品以有形物為載體時，如果交易被認為是增值稅銷售貨物，則其所得應確定為經(jīng)營所得。TAG報告中第五種交易(軟件或其他數(shù)字化產(chǎn)品有使用或許可期限)所得的確定分直接在網(wǎng)上下載與以有形介質(zhì)為載體兩種情況，對于以有形介質(zhì)為載體銷售數(shù)字化產(chǎn)品，大家都認為是經(jīng)營所得；網(wǎng)上下載數(shù)字化產(chǎn)品，多數(shù)人認為是經(jīng)營所得，少數(shù)人認為是特許權(quán)使用所得。如果前者被確定為經(jīng)營所得，則網(wǎng)上下載數(shù)字化產(chǎn)品也應被確定為經(jīng)營所得，以滿足稅制對中性的要求，不因交易形式或載體的不同而不同。即使上述交易所得被確定為特許權(quán)使用所得，以有形介質(zhì)為載體銷售數(shù)字化產(chǎn)品也沒有特許權(quán)預提稅問題。一般來說，以有形介質(zhì)作為載體銷售數(shù)字化產(chǎn)品，產(chǎn)品所有者在他國(地)都設有辦事處或有代理人，以方便將產(chǎn)品交給客戶。因為產(chǎn)品銷售所得與常設機構(gòu)有“實際聯(lián)系”，按照國際慣例，該項所得通常被確定為常設機構(gòu)的經(jīng)營所得(如果代理人被確定為產(chǎn)品所有者在他國的常設機構(gòu))，不被認為是特許權(quán)使用所得，不征預提所得稅。

　　三、常設機構(gòu)的確定問題

　　從因特網(wǎng)域名管理機構(gòu)申請到的域名，只是用于計算機通訊的一個邏輯地址(稱為網(wǎng)址)，本身并不能構(gòu)成“經(jīng)營場所”。要訪問網(wǎng)址上的信息，放置網(wǎng)址信息的WEB服務器要連在因特網(wǎng)上。一個WEB服務器有多個WEB虛擬機，每一個WEB虛擬機對應一個網(wǎng)址。如果該網(wǎng)址被用于商業(yè)經(jīng)營的話，網(wǎng)址所分配到的磁盤空間可被視為“經(jīng)營場所”。利用網(wǎng)址經(jīng)營的企業(yè)，擁有或租賃所分配到的磁盤空間(通常為一文件夾)且能在所分配到的磁盤空間內(nèi)任意操作網(wǎng)址內(nèi)容，應該被認為是企業(yè)自己的“經(jīng)營場所”。至于操作人是否為本企業(yè)員工，操作是否在現(xiàn)場，則不應被視為判據(jù)的依據(jù)。只要擁有足夠的權(quán)限，企業(yè)完全可以遠程維護網(wǎng)頁內(nèi)容。企業(yè)可以設計一個代理程序完成產(chǎn)品訂購、簽約、發(fā)貨及輔助顧客安裝產(chǎn)品、解答問題等功能。向因特網(wǎng)服務商(ISP)租用的磁盤空間也可被視為“經(jīng)營場所”，只要企業(yè)能任意操作網(wǎng)址內(nèi)容。由于ISP一般不被授權(quán)以企業(yè)的名義簽訂合同，也不經(jīng)常地行使簽約權(quán)，因而ISP一般不適合常設機構(gòu)的界定。它只是一個獨立代理人，而不是企業(yè)的代理人。網(wǎng)上活動是否為準備性、輔助性活動則要具體問題具體分析。OECD文獻列出了通常被認為是準備性、輔助性的一些活動。同樣是產(chǎn)品或服務廣告，對于生產(chǎn)企業(yè)，它是準備性、輔助性活動；而對于從事廣告經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，它則是經(jīng)營活動。這要看活動的性質(zhì)及在企業(yè)獲取利潤中的功能。

　　上面修改了傳統(tǒng)的常設機構(gòu)概念以適應電子商務的要求。但由于電子商務的無國界性、虛擬性、無紙化特點，修改后的常設機構(gòu)概念仍存在下面的問題：(1)服務器或網(wǎng)址作為常設機構(gòu)，它的所在地與參與當?shù)亟?jīng)濟生活深度之間的關(guān)系是可以分離的，利用網(wǎng)址經(jīng)營的企業(yè)可以將服務器放在避稅港，以逃避來源地稅收。(2)網(wǎng)絡交易中，服務器允許國內(nèi)外的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品，常設機構(gòu)可能有多個國家的來源收入，那么有多少利潤歸屬于該常設機構(gòu)在某一國的利潤，這是難以劃分的。

　　電子商務活動中，從事勞務活動的“固定基地”、“停留時限”概念的修改可參照常設機構(gòu)概念的修改。

　　四、流轉(zhuǎn)稅納稅地點的確定問題

　　這是涉及到稅收管轄權(quán)的重要問題。一般說來，流轉(zhuǎn)稅只有地域管轄權(quán)，也就是說只對本國境內(nèi)的應稅行為課稅。大多數(shù)國家屬地稅收管轄權(quán)的確定與在何地獲得利潤(收入來源地)及產(chǎn)品或服務在何地提供(銷售發(fā)生地、勞務提供地)有關(guān)。對于網(wǎng)上交易，首先要確定所適用的流轉(zhuǎn)稅稅種；其次要確定是銷售貨物還是提供勞務，是提供服務勞務還是其他勞務。因為不同的勞務提供行為其納稅地點是不同的。

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地。如果將軟件等產(chǎn)品銷售當作增值稅銷售貨物，由于企業(yè)所在地與用于產(chǎn)品銷售的WEB網(wǎng)址所寄宿的服務器所在地可能并不一致，應當明確機構(gòu)所在地為企業(yè)所在地而不是WEB網(wǎng)址所寄宿的服務器所在地。只有這樣，才能明確從國外的網(wǎng)站上定購產(chǎn)品，是否為進口行為；國內(nèi)企業(yè)接受國外企業(yè)或個人在網(wǎng)上的定購，是否為出口行為。如果定購的是國內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品，則不用繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，如果定購的是國外企業(yè)的產(chǎn)品，則要繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。如果將軟件等產(chǎn)品銷售當作轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)行為，確定為營業(yè)稅應稅勞務，那么外國企業(yè)利用因特網(wǎng)銷售軟件，則不需繳納營業(yè)稅，因為進口環(huán)節(jié)不征收營業(yè)稅。這意味著我國放棄了地域稅收管轄權(quán)，也使國內(nèi)同類企業(yè)在競爭中處于劣勢。其實，對于應稅勞務的納稅地點，一般確定為勞務提供地，但也有特殊規(guī)定。

　　歐盟委員會在其第六號增值稅指令中就將特許權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括版權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、執(zhí)照等類似權(quán)利轉(zhuǎn)讓)，廣告服務，工程師、會計師、律師、咨詢?nèi)藛T提供的勞務，數(shù)據(jù)處理、提供信息等服務的納稅地點確定為勞務接受者所在地或居住地(Article 9.2(e))。借鑒歐盟的做法，我們也可將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為的納稅地點改為勞務接受者所在地或居住地。營業(yè)稅其他應稅勞務(除運輸勞務、銷售不動產(chǎn)外)的納稅地點，我國稅法規(guī)定為應稅勞務發(fā)生地。這樣確定納稅地點，對于像網(wǎng)頁制作、網(wǎng)址寄宿、網(wǎng)絡廣告、視頻點播這樣一些網(wǎng)絡業(yè)務比較適用，而對于像遠程醫(yī)療、遠程教育等網(wǎng)絡業(yè)務則不夠明確，因為它們的勞務提供地與實際使用地不一致。應確立這樣的原則，當勞務提供地與勞務的實際使用地不一致時，以勞務實際使用地為納稅地點，以防止雙重征稅、偷逃稅或影響公平競爭。要加強國際協(xié)調(diào)，以合理地分配稅收管轄權(quán)。要分清勞務提供地、勞務發(fā)生地、勞務實際使用地、勞務接受者所在地之間的區(qū)別和聯(lián)系，明確它們的適用范圍。

　　五、稅收征管問題

　　電子商務模型分為企業(yè)到企業(yè)與企業(yè)到客戶。企業(yè)到企業(yè)電子商務活動從定單開始，通過買賣雙方計算機系統(tǒng)中的商業(yè)表格將交易期間的各個過程和階段聯(lián)系起來。交易過程包括發(fā)送定單、定單處理、發(fā)貨、收款、開發(fā)票、支付、記賬。企業(yè)到客戶電子商務活動與企業(yè)到企業(yè)電子商務活動有實質(zhì)不同。在電子商務活動之前，有兩種企業(yè)到客戶模型：(1)零售店；(2)郵購、電話購物和電視購物等。電子商務活動除了具有不需要物理場地、不需要雇員、不需要現(xiàn)貨的優(yōu)點外，還具有減少運輸費用、24小時營業(yè)、直觀展示產(chǎn)品并可實時改變的優(yōu)點。從營銷角度，電子商務的市場是全球化的。企業(yè)到企業(yè)電子商務活動通常要求買賣雙方作為商業(yè)實體要建立一種關(guān)系。而企業(yè)到客戶電子商務活動與企業(yè)到企業(yè)模型相比，買賣雙方對對方信息了解的要求不高，也不一定包括企業(yè)到企業(yè)模型的全部交易過程。

　　要實施電子商務的稅收征管，獲得買賣雙方的姓名、網(wǎng)址等信息是最基本的條件。大企業(yè)一般都會向因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)申請交易用的網(wǎng)址，他們有獨立的服務器，自己管理維護網(wǎng)站，網(wǎng)站與企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)(客戶管理、存貨管理、財務系統(tǒng)等)相連；中、小企業(yè)為了節(jié)省管理維護費用，可能會向ISP申請寄宿自己的網(wǎng)站或由ISP設計一個鏈接，鏈接到自己的網(wǎng)上店面(宣傳產(chǎn)品、接受定單等)。因此，要獲知買方、賣方是誰，雙方的網(wǎng)址、機構(gòu)地址、居住地址是什么，可以考慮從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)和ISP處獲得。如果交易支付在網(wǎng)上進行，則可從銀行獲得交易額、賬號、信用卡號等信息。企業(yè)與企業(yè)間的電子商務往往還經(jīng)過驗證字管理機構(gòu)(CA)以確認在因特網(wǎng)上交易者的真實身份。CA或第三方還可能提供其他服務，如發(fā)布密鑰(用以加密交易信息)、數(shù)字簽名(一種電子圖章，以表明身份及用于證明在網(wǎng)上交易中做出的行為)，因此還可以從CA等第三方獲得有用的信息。作為稅收征管的一項基礎性工作，還可以要求企業(yè)在稅務登記時，提供網(wǎng)址、電子郵件地址等。

　　除了姓名、地址等基本信息外，要進行稅收征管，還需要獲得記錄在定單、合同、發(fā)票等表單上的交易信息。通過EDI交換數(shù)據(jù)的，可在VAN(增值網(wǎng))上的中介(比如銀行)處獲得交易信息。交易數(shù)據(jù)的獲取更應該從交易各方的財務管理等應用系統(tǒng)中著手。企業(yè)及其股東同稅務機關(guān)一樣關(guān)心電子數(shù)據(jù)的一致性，反對變造、偽造交易記錄。企業(yè)一般使用第三方設計的軟件來進行財務管理，這使記錄被不留痕跡地修改變得非常困難。即使是自己開發(fā)的軟件，企業(yè)也不希望交易記錄能被輕易地修改。電子數(shù)據(jù)的修改會在系統(tǒng)中的很多地方留下痕跡。有人企圖隱藏這樣的痕跡，必須獲得相應資源訪問權(quán)來改變每個記錄。甚至紙質(zhì)記錄。

　　稅務機關(guān)在對電子數(shù)據(jù)進行稽查時，應要求企業(yè)選用的應用系統(tǒng)必須經(jīng)稅務機關(guān)審核同意，其內(nèi)在的權(quán)限控制、操作審計等功能要符合要求。要求企業(yè)建立必要的管理制度，確保電子數(shù)據(jù)的安全。好的應用系統(tǒng)通常會有日志文件，記錄對系統(tǒng)的操作。如果有這樣的日志文件，應要求企業(yè)保管好，以備將來接受檢查。稅務機關(guān)必須被授予權(quán)力，讓企業(yè)提供口令或加密數(shù)據(jù)用的。密鑰?？烧埱笥嘘P(guān)稅務機關(guān)協(xié)助檢查交易的另一方，或請銀行等機構(gòu)協(xié)助。另一方面，要求稅務稽查人員對相關(guān)軟件要非常熟悉，以便能有效地實施檢查。

　　總會有納稅人不能保存完整的交易記錄，但也沒有理由相信，電子商務會使這樣的納稅人增加。當然，還會發(fā)生因納稅人不易確定或數(shù)量太多，使征管難度加大或成本升高的情況。例如，如果從網(wǎng)上下載數(shù)字化產(chǎn)品要繳納增值稅，數(shù)字化產(chǎn)品本身若為外國企業(yè)所有，按增值稅條例。要繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。有形商品進口時，要對其國內(nèi)代理人或進口公司征增值稅。我國網(wǎng)民數(shù)量已達7000萬人，—且仍在迅速增加，網(wǎng)上用戶都可能下載數(shù)字化產(chǎn)品，因而都可能成為增值稅的納稅人，要直接對買方征稅，必須建立一套與個人所得稅相類似的征管機制。國內(nèi)企業(yè)與客戶間的網(wǎng)上交易，如果不實行類似于增值稅的賣方代扣增值稅的方法，也有類似問題。

　　從賣方著手，納稅人數(shù)量會顯著減少。但有可能超出我國的稅收管轄區(qū)。要讓賣方對買方所在國的稅務當局承擔扣稅責任，需要簽署一系列的雙邊或多邊協(xié)議，要有相應的組織從事協(xié)調(diào)和檢查程序，短期內(nèi)沒有實現(xiàn)的可能性，只能被認為是一項長期的解決方案。

　　從支付體系入手，即賦予銀行及其他金融機構(gòu)代收代扣稅款的責任。但銀行只對客戶的地址、姓名等基本信息有很好的掌握，不能或較少了解其他交易信息，因而能否有效地行使代扣代收稅款責任也存在問題。銀行必須能分清一筆交易是否應該繳稅以及應繳什么稅；要有盡可能多的銀行加入網(wǎng)上支付體系；如何有效地進行電子現(xiàn)金監(jiān)管也存在疑問。對于跨國電子商務，我國目前的外匯政策尚能夠使網(wǎng)上交易在資金支付環(huán)節(jié)得到控制。

　　從技術(shù)角度來看，目前，僅憑瀏覽器和現(xiàn)有的系統(tǒng)軟件通過ISP來收集稅收征管信息尚不可行，添加其他應用軟件或許是可能的。有報道說，美國聯(lián)邦調(diào)查局在ISP的服務器或其他代理服務器上安裝名為“食肉動物”的軟件來竊取監(jiān)控對象的電子郵件，監(jiān)控被控對象在網(wǎng)上下載了哪些文件。這顯然會侵犯個人隱私，必須通過相應的法律，允許一些權(quán)力部門這樣做。如果這樣實施檢查，工作量也是驚人的，還要解決哪些信息是征管需要的信息。如果將這樣的監(jiān)控程序安裝在企業(yè)的服務器上，必須實行政府強制，就像加油站的加油機上強制安裝稅控機一樣。換一種思路，不從監(jiān)控的角度，而從為企業(yè)提供服務的角度，設計一種軟件安裝在企業(yè)的服務器上，當企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務后，馬上就能計算出應繳多少稅；代扣代繳時，應扣繳多少稅。這樣就可以降低企業(yè)的抵觸情緒，也可以減少企業(yè)的納稅成本。國外已開發(fā)出這樣的商品軟件，可以計算銷售稅、工薪稅、財產(chǎn)稅；而且提供這種服務的不是政府，而是企業(yè)，是一種商業(yè)行為。要使這樣的軟件開發(fā)應用得很成功，稅制也必須要確定、簡捷。

　　新的電子商務標準正在出現(xiàn)。因特網(wǎng)開放貿(mào)易協(xié)議[IOTP]是一種面向企業(yè)對客戶電子商務的標準，IOTP基于下一代標記語言XML，它容易擴展，新的貿(mào)易特征或支付機制能容易地添加到IOTP中，而不破壞任何已有的IOTP，它也獨立于開發(fā)工具。HTML不太適合處理大量或復雜的數(shù)據(jù)，例如信用卡交易或稅收計算，原因是其內(nèi)容難于從形式中分離。而XML易于使內(nèi)容與形式相分離，使用XML能定義與特定應用程序相關(guān)的數(shù)據(jù)標記和屬性，可將這些標記和屬性直接嵌入在WEB頁中，這些標記能被其他標記使用，也可被用于其他應用程序中。其結(jié)果是XML能使商人、金融機構(gòu)、客戶使用標準WEB瀏覽器和服務器收發(fā)電子文檔。IOTP正在發(fā)展中，有越來越多的公司宣稱他們的產(chǎn)品支持XML。隨著XWL的出現(xiàn)，可望使稅收征管信息的收集、新的稅收監(jiān)管軟件的設計更容易。