2 和 3 的區(qū)別： 步驟 2（不得免征和抵扣稅額）：因征稅率（13%）與退稅率（10%）存在差異，這部分差額不能退稅也不能抵扣，需從進(jìn)項(xiàng)稅中剔除（類似進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），公式含出口額與免稅進(jìn)口料件的征退稅率差。 步驟 3（應(yīng)納稅額）：計(jì)算內(nèi)銷實(shí)際應(yīng)納稅額，用內(nèi)銷銷項(xiàng)稅減去（進(jìn)項(xiàng)稅 - 步驟 2 的差額）和上期留抵，結(jié)果可能為留抵（可退稅）或應(yīng)納稅。 進(jìn)口料件：保稅進(jìn)口時(shí)未繳稅，出口退稅時(shí)需扣減其對應(yīng)的征退稅率差，避免重復(fù)計(jì)算；出口貨物符合條件可退稅，核心是退國內(nèi)環(huán)節(jié)已繳進(jìn)項(xiàng)稅。