親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

根據(jù)你給出的業(yè)務(wù)描述，屬于售后租回的業(yè)務(wù)，相關(guān)的條件不是很完善，對(duì)于售后租回業(yè)務(wù)的處理，可以參考以下例題，題目中給出的條件也是需要的

甲公司（賣方兼承租人）以貨幣資金40000000元的價(jià)格向乙公司（買方兼出租人）出售一棟建筑物，交易前該建筑物的賬面原值是24000000元，累計(jì)折舊是4000000元。與此同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年租金為2400000元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017）中關(guān)于銷售成立的條件。

假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)的影響。

該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價(jià)值為36000000元。

分析：由于該建筑物的銷售對(duì)價(jià)并非公允價(jià)值，甲公司和乙公司分別進(jìn)行了調(diào)整，以按照公允價(jià)值計(jì)量銷售收益和租賃應(yīng)收款。超額售價(jià)4000000元（40000000－36000000）作為乙公司向甲公司提供的額外融資進(jìn)行確認(rèn)。

甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為4.5％。

（1）相關(guān)數(shù)字計(jì)算

1）額外融資現(xiàn)值＝4000000元（額外融資的本金）

2）額外融資年付款額＝4000000÷（P/A，4.5％，18）＝328948元（額外融資部分每年的年金，即每年付款額）

（其中：純粹租賃成分年付款額＝2400000－328948＝2071052元，即年租金的年金）

純粹租賃成分年付款額現(xiàn)值＝2071052×（P/A，4.5％，18）＝25183980（元）

純粹租賃成分付款額總額（租賃負(fù)債——租賃付款額）

＝2071052（每年支付的租金）×18＝37278936（元）（總的租賃付款額）

3）全部年付款額現(xiàn)值＝2400000×（P/A，4.5％，18）

＝29183980（元）

4）純粹租賃成分年付款額現(xiàn)值

＝29183980－4000000＝25183980（元）

5）純粹租賃成分年付款額（另一種算法）

＝25183980÷（P/A，4.5％，18）＝2071052（元）

6）純粹租賃成分付款額總額（租賃負(fù)債——租賃付款額）

＝2071052（每年支付的租金）×18＝37278936（元）（總的租賃付款額）

7）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝37278936－25183980（每年租金折現(xiàn)值）＝12094956（元）

8）使用權(quán)資產(chǎn)

＝原資產(chǎn)賬面價(jià)值×純粹租賃成分租賃付款額折現(xiàn)值/資產(chǎn)的公允價(jià)值＝（24000000－4000000）×25183980÷36000000

＝13991100（元）

9）與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得

＝全部利得×（1－純粹租賃成分租賃付款額折現(xiàn)值/資產(chǎn)的公允價(jià)值）

＝（36000000－20000000）×（1－25183980÷36000000）

＝4807120（元）。

會(huì)計(jì)分錄

初始計(jì)量：

1）與額外融資相關(guān)

借：銀行存款　　      　4000000

　　貸：長期應(yīng)付款　　  　　4000000

（2）與租賃相關(guān)

借：銀行存款　　　　　　　　　         　  　36000000

　　使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　            　　13991100

　　累計(jì)折舊　　　　                      　  4000000

　　租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用　         　  12094956

　　　　　　　　　　　　　　（37278936－25183980）

　　貸：固定資產(chǎn)——建筑物            　　　　　　24000000

　　　　租賃負(fù)債——租賃付款額         　　　　　37278936

　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　   　　 4807120

后續(xù)計(jì)量：

以第一年年末為例：

與額外融資相關(guān)的：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用      180000（4000000×4.5％）長期應(yīng)付款期初攤余陳本×實(shí)際利率

   貸：長期應(yīng)付款     180000

借：長期應(yīng)付款    328948【4000000÷（P/A，4.5％，18）】

   貸：銀行存款      328948

與租賃相關(guān)的：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　                    1133279（25183980×4.5％）純粹租賃成分年付款額現(xiàn)值＝2071052×（P/A，4.5％，18）＝25183980（元）

　　貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用1133279

借：租賃負(fù)債——租賃付款額2071052（純粹租金的年付款額）

　　貸：銀行存款              2071052

祝您學(xué)習(xí)愉快！