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問題已解決

委托境外研發(fā)費用計算舉例下

zhong0531| 提問時間:07/09 21:18
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
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張老師
金牌答疑老師
職稱:稅務(wù)專家,會計學(xué)碩士,會計師,注冊會計師
已解答2463個問題
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
假設(shè)某企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的符合規(guī)定的委托境外研發(fā)費用為200萬元,按照規(guī)定,這部分費用可以按實際發(fā)生額的80%計入當(dāng)期損益或遞延至以后期間攤銷。會計分錄如下:
借:管理費用——研究開發(fā)費160
  貸:銀行存款         160
祝您學(xué)習(xí)愉快!
07/09 21:18
zhong0531
07/09 21:22
委托境外研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分這兩項需要比較取小者嗎,為什么
zhong0531
07/09 21:23
委托研發(fā)費用不管境內(nèi)還是境外,這些數(shù)題目會給不給
張老師
07/09 21:23
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
是的,需要比較取小者。因為政策規(guī)定企業(yè)發(fā)生的委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。所以實際操作中需取兩者中的較小值作為可加計扣除的金額。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
zhong0531
07/09 21:28
委托境外研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分這兩項需要比較取小者的計算舉兩個例子謝謝
張老師
07/09 21:28
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
例1:
假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的委托境外研發(fā)費用為100萬元,同期該企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為200萬元。則按照規(guī)定,可計入的委托境外研發(fā)費用=100×80%=80萬元,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3即(200×2/3)=133.33萬元。因此,最終可以加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元。例2:
假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的委托境外研發(fā)費用為150萬元,同期該企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為180萬元。則按照規(guī)定,可計入的委托境外研發(fā)費用=150×80%=120萬元,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3即(180×2/3)=120萬元。因此,最終可以加計扣除的委托境外研發(fā)費用為120萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
張老師
07/10 09:57

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

題目會給出相關(guān)數(shù)據(jù)的。(2021年)某藥品生產(chǎn)企業(yè)2024年研發(fā)費用總計1291萬元,未形成無形資產(chǎn)。2025年3月份企業(yè)自行進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額1291萬元,聘請稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)如下事項:

  (1)2021年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)攤銷期10年,2024年攤銷金額為100萬元。  (2)2024年自行研發(fā)投入594萬元,相關(guān)明細如下表  (單位:萬元)項目人員人工費用直接投入費用折舊費用新產(chǎn)品設(shè)計費其他相關(guān)費用金額2001201408054  (3)2024年委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)進行應(yīng)稅藥品研發(fā),取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元,稅額13.2萬元,該費用符合獨立交易原則;  (4)委托境外機構(gòu)進行研發(fā),支付不含稅研發(fā)費用477萬元,該境外研發(fā)機構(gòu)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所且無代理人。  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題  (1)事項(1)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除金額是(?。┤f元。  A.100  B.75  C.30  D.5

 『答案解析』自2023年1月1日起,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。研發(fā)費用加計扣除的金額=100×100%=100(萬元)。

『正確答案』A

(2)事項(2)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是(?。┤f元。  A.297  B.300  C.594  D.450

『答案解析』其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算:全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)  其他相關(guān)費用扣除限額=(200+120+140+80)÷(1-10%)×10%=60(萬元),大于實際發(fā)生額54萬元,故研發(fā)費用加計扣除金額=594×100%=594(萬元)。『正確答案』C

(3)事項(3)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除金額是(?。┤f元。  A.110  B.176  C.139.92  D.165

『答案解析』企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%計入委托方研發(fā)費用,故加計扣除的金額=220×80%×100%=176(萬元)『正確答案』B

(4)事項(4)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是( )萬元。  A.381.6  B.357.75  C.388  D.477

『答案解析』企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。  實際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6(萬元)小于境內(nèi)研發(fā)費用的2/3=(594+220×80%)×2/3=513.33(萬元),故加計扣除金額=381.6×100%=381.6(萬元)『正確答案』A

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