『答案解析』自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。研發(fā)費用加計扣除的金額＝100×100％＝100（萬元）。

『正確答案』A

（2）事項（2）中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　）萬元。　　A.297　　B.300　　C.594　　D.450

『答案解析』其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10％。應當按照以下公式計算：全部研發(fā)項目的其他相關費用限額＝全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1－10％)　　其他相關費用扣除限額＝（200＋120＋140＋80）÷（1－10％）×10％＝60（萬元），大于實際發(fā)生額54萬元，故研發(fā)費用加計扣除金額＝594×100％＝594（萬元）。『正確答案』C

（3）事項（3）中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除金額是（?。┤f元。　　A.110　　B.176　　C.139.92　　D.165

『答案解析』企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80％計入委托方研發(fā)費用，故加計扣除的金額＝220×80％×100％＝176（萬元）『正確答案』B

（4）事項（4）中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　）萬元。　　A.381.6　　B.357.75　　C.388　　D.477

『答案解析』企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。　　實際發(fā)生額的80％＝477×80％＝381.6（萬元）小于境內(nèi)研發(fā)費用的2/3＝（594＋220×80％）×2/3＝513.33（萬元），故加計扣除金額＝381.6×100％＝381.6（萬元）『正確答案』A

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