親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
題目會給出相關數(shù)據(jù)的。(2021年)某藥品生產(chǎn)企業(yè)2024年研發(fā)費用總計1291萬元,未形成無形資產(chǎn)。2025年3月份企業(yè)自行進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額1291萬元,聘請稅務師審核,發(fā)現(xiàn)如下事項:
(1)2021年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)攤銷期10年,2024年攤銷金額為100萬元。 (2)2024年自行研發(fā)投入594萬元,相關明細如下表 (單位:萬元)項目人員人工費用直接投入費用折舊費用新產(chǎn)品設計費其他相關費用
金額2001201408054
(3)2024年委托境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)進行應稅藥品研發(fā),取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元,稅額13.2萬元,該費用符合獨立交易原則; (4)委托境外機構進行研發(fā),支付不含稅研發(fā)費用477萬元,該境外研發(fā)機構在我國境內(nèi)未設立機構場所且無代理人。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題 (1)事項(1)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除金額是(?。┤f元。 A.100 B.75 C.30 D.5 『答案解析』自2023年1月1日起,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。研發(fā)費用加計扣除的金額=100×100%=100(萬元)。
『正確答案』A
(2)事項(2)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是( )萬元。 A.297 B.300 C.594 D.450
『答案解析』其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。應當按照以下公式計算:全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%) 其他相關費用扣除限額=(200+120+140+80)÷(1-10%)×10%=60(萬元),大于實際發(fā)生額54萬元,故研發(fā)費用加計扣除金額=594×100%=594(萬元)。『正確答案』C
(3)事項(3)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除金額是(?。┤f元。 A.110 B.176 C.139.92 D.165
『答案解析』企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%計入委托方研發(fā)費用,故加計扣除的金額=220×80%×100%=176(萬元)『正確答案』B
(4)事項(4)中該企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除的金額是( )萬元。 A.381.6 B.357.75 C.388 D.477
『答案解析』企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 實際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6(萬元)小于境內(nèi)研發(fā)費用的2/3=(594+220×80%)×2/3=513.33(萬元),故加計扣除金額=381.6×100%=381.6(萬元)『正確答案』A
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