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007 針對同一控制下企業(yè)合并、應(yīng)稅合并形成的暫時性差異，這樣理解正確嗎？在應(yīng)稅合并下，由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價值，賬面價值則為被合并方合并時，賬面所體現(xiàn)的價值，兩者形成的差異為暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這是站在個別報表的角度來考量的。在合并報表角度中，同一控制下的企業(yè)合并。合并成本為，被投資方相對于最終控制方合并報表的賬面價值乘以相應(yīng)的比例，再加上商譽(yù)，此時合并報表的賬面價值即為公允價值，不存在暫時性差異
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
你的理解基本正確。在應(yīng)稅合并下，確實(shí)是由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)通?；诠蕛r值，而賬面價值是按被合并方的賬面價值計(jì)量，這會導(dǎo)致暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。但在同一控制下的企業(yè)合并中，合并報表中的賬面價值是根據(jù)最終控制方合并報表中的賬面價值確定的，不涉及公允價值調(diào)整，因此通常不會產(chǎn)生暫時性差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
你的理解基本正確。在應(yīng)稅合并下，確實(shí)是由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)通?；诠蕛r值，而賬面價值是按被合并方的賬面價值計(jì)量，這會導(dǎo)致暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。但在同一控制下的企業(yè)合并中，合并報表中的賬面價值是根據(jù)最終控制方合并報表中的賬面價值確定的，不涉及公允價值調(diào)整，因此通常不會產(chǎn)生暫時性差異。
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05/08 10:49
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