同學(xué)你好，老師來(lái)啦

這是遞延所得稅的相關(guān)題目

這里老師先給你分析題目

然后再給你總結(jié)下遞延所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

這樣以后遇到同樣的問(wèn)題就會(huì)啦

第一個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

購(gòu)入的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始折舊

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000*2/5/2=3200

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-4000/10/2=3800

固定資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150

第二個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)：形成可抵扣暫時(shí)性差異500

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125

第三筆業(yè)務(wù)分析如下

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值1000

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-0=1000

賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，沒(méi)有產(chǎn)生暫時(shí)性差異

第四個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=1250

投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/20/2=1170

投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)

形成遞延所得稅負(fù)債80

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80*25%=20

形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80

第五個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=600

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)300

資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75

第六個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

廣告費(fèi)的扣除限額=20000*15%=3000

實(shí)際3600大于廣告費(fèi)扣除限額3000

廣告費(fèi)的賬面價(jià)值0

廣告費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)600

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異600

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150

第七個(gè)業(yè)務(wù)分析如下

庫(kù)存商品的賬面價(jià)值=2000-200=1800

庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異200

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50

以上就是這道題的分析啦

您看看這樣能不能理解

看看有沒(méi)有什么疑問(wèn)

有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦

有專門老師為您答疑

接下來(lái)老師給您總結(jié)下遞延所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

內(nèi)容比較多，您且耐心看完，最好做下筆記

——————————遞延所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)————————

第一節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)概述

借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)上） 　??遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（稅法上） 　????遞延所得稅負(fù)債

? 第二節(jié)　資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 1、 資產(chǎn)賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)

2、未形成無(wú)形資產(chǎn)按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調(diào)整，不確認(rèn)遞延）

二、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

2、提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，賬面>計(jì)稅=0；

其他預(yù)計(jì)負(fù)債，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計(jì)稅

3、罰款和滯納金在當(dāng)期和以后均不能扣除，賬面=計(jì)稅，不形成暫時(shí)性差異

4、預(yù)收賬款 （1）預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)=0

（2）預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

5、應(yīng)付職工薪酬 （1）職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)8%部分以后可以稅前扣除，形成差異

（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過(guò)部分以后不允許稅前扣除，不形成差異

（3）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，實(shí)際支付時(shí)可以全額扣除，形成差異 ?

三、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

不超過(guò)當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，

賬面=0，計(jì)稅=未來(lái)可抵扣金額

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用

2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

【例】17年虧損2000，以后5個(gè)納稅年度可以抵扣

17年： 借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25% 貸：所得稅費(fèi)用2000*25%

若18年盈利1500： 借：所得稅費(fèi)用1500*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%

19年盈利1000： 借：所得稅費(fèi)用1000*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25% ??????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500*25%

3、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備

稅法規(guī)定，購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，符合優(yōu)惠條件的，

設(shè)備投資額的?10%可以從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，

可在以后?5?個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

因此，對(duì)于超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅額而結(jié)轉(zhuǎn)至以后?5?年抵免的部分，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

4、分期收款銷售商品形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款

實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售，會(huì)計(jì)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)

5、政府補(bǔ)助 如果政府補(bǔ)助為應(yīng)稅收入，則會(huì)計(jì)上按照進(jìn)度會(huì)有部分計(jì)入了遞延收益，

而稅法規(guī)定全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，

則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

如果政府補(bǔ)助為免稅收入，則不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅

第三節(jié)　遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債

2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負(fù)債

3、賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為遞延期末余額

4、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況

（1）商譽(yù)的初始確認(rèn) ①非同一控制下，商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，

由于免稅合并中資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是原賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值是公允價(jià)值，

這里要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這里會(huì)影響資本公積（最終影響商譽(yù)）的金額

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積（吸收合并用商譽(yù)，控股合并用資本公積）

或： 借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債

（控股合并，只是遞延所得稅科目是對(duì)應(yīng)資本公積的，

但是實(shí)際上，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，會(huì)影響凈資產(chǎn)的金額，

進(jìn)而是會(huì)影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，最終是影響商譽(yù)的金額，

所以遞延所得稅實(shí)際上是影響商譽(yù)的，所以本質(zhì)對(duì)應(yīng)的是商譽(yù)，只是科目對(duì)應(yīng)資本公積。

控股合并評(píng)估增值減值對(duì)應(yīng)資本公積，相應(yīng)的遞延所得稅會(huì)影響凈資產(chǎn)，

而商譽(yù)是根據(jù)合并成本和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額計(jì)算的，

所以遞延所得稅會(huì)影響商譽(yù)的金額，只不過(guò)控股合并設(shè)置了資本公積科目，

所以遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目是資本公積，但是本是影響商譽(yù)的。

吸收合并沒(méi)有涉及評(píng)估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽(yù)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目就是商譽(yù)。）

②商譽(yù)經(jīng)過(guò)調(diào)整之后（商譽(yù)=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值），

但是稅法上由于是免稅合并，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，

商譽(yù)在會(huì)計(jì)中的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)出現(xiàn)了差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

③若為應(yīng)稅合并，商譽(yù)賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，商譽(yù)在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用

（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，

如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，

則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成暫時(shí)性差異的，

交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)175%攤銷）

（3）與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，

一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：

一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；

二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

（4）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，不確認(rèn)遞延所得稅；若轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)

5、在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，

按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，

但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。

購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，

預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，

商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；

若新的事實(shí)在購(gòu)買日不存在，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

該事實(shí)于購(gòu)買日已經(jīng)存在：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù) 所得稅費(fèi)用（商譽(yù)不足沖減時(shí)）

該新的事實(shí)于購(gòu)買日并不存在：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用

7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計(jì)算

第四節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

1、所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅費(fèi)用（不包括計(jì)入所有者權(quán)益部分）

2、遞延所得稅=△遞延所得稅負(fù)債-△遞延所得稅資產(chǎn)

3、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，

一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷

以上就是遞延所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)了

您看看這樣能不能理解

看看有沒(méi)有什么疑問(wèn)

有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦

有專門老師為您答疑

祝您學(xué)習(xí)愉快，加油

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000*2/5/2=3200為什么是2/5/2不是2/5老師

雙倍余額遞減法，要2倍，第二個(gè)2是半年

這個(gè)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確認(rèn)

賬面價(jià)值 按會(huì)計(jì)計(jì)提折舊后的結(jié)果

計(jì)稅基礎(chǔ)按稅法計(jì)提折舊后的結(jié)果

然后賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)有差異就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)，大于會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債

您看看這樣能不能理解

看看還有沒(méi)有什么疑問(wèn)