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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
能通俗點(diǎn)解釋下源泉扣繳 與 指定扣繳 的區(qū)別嗎?我司要向境外公司(同一集團(tuán)名下的)繳納軟件服務(wù)費(fèi),是用哪項(xiàng)扣繳?



1、是否適用源泉扣繳辦法,要根據(jù)取得收入的性質(zhì)確認(rèn)?! ?
其實(shí)適用源泉扣繳辦法的所得,象來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等,對(duì)應(yīng)的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)一般都不會(huì)符合機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的條件(注意:“構(gòu)成機(jī)構(gòu)場(chǎng)所”與“常駐代表機(jī)構(gòu)”是兩個(gè)不同的概念),這是由此類所得的特點(diǎn)決定的。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。適用源泉扣繳管理辦法,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。稅率為10%(前提:先看協(xié)定)。
3、同一合同,有可能既涉及提供勞務(wù)又涉及特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)分別處理。勞務(wù)所得實(shí)行自行申報(bào)或指定扣繳辦法,特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行源泉扣繳,分別按規(guī)定辦理備案、報(bào)送資料、計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?! ?
4、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)及國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)兩個(gè)文件的規(guī)定,勞務(wù)所得必須要在國(guó)稅局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;但實(shí)行源泉扣繳管理辦法的特許權(quán)使用費(fèi)所得,則要看中方企業(yè)的企業(yè)所得稅是由哪個(gè)局征管的,就在哪個(gè)局申報(bào)繳納?! ?
5、另請(qǐng)?jiān)敿?xì)參閱執(zhí)行“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知”(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))及“非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法”(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))兩個(gè)重要文件?! ?/div>
2018 11/08 10:33


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