在個(gè)稅綜合所得匯算清繳的時(shí)間規(guī)定上，許多納稅人存在誤解，認(rèn)為即使超過(guò)了規(guī)定的匯算清繳期限，之后補(bǔ)繳個(gè)稅也不會(huì)產(chǎn)生滯納金。 

正確理解：根據(jù)《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第二十八條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法?追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。納稅人糾正其未申報(bào)或未補(bǔ)稅行為后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤銷標(biāo)注。

部分納稅人認(rèn)為，只有當(dāng)年的個(gè)稅綜合所得在匯算清繳時(shí)才可能涉及退稅，以前年度即便多繳納了稅款也無(wú)法申請(qǐng)退稅。這種觀點(diǎn)其實(shí)是不準(zhǔn)確的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令〔2015〕第23號(hào)）第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

因此，若納稅人發(fā)現(xiàn)以前年度有多繳納個(gè)人所得稅的情況，只要在規(guī)定的三年期限內(nèi)，是可以申請(qǐng)退稅的。例如，小王在 2025 年 3 月發(fā)現(xiàn)自己 2022 年度存在多繳個(gè)人所得稅的情況，由于 2022 年到 2025 年未超過(guò)三年，小王可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還 2022 年度多繳的個(gè)稅。

在申請(qǐng)以前年度退稅時(shí)，納稅人需要準(zhǔn)備好相關(guān)的納稅資料，如收入憑證、扣除憑證等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。同時(shí)，不同地區(qū)可能在具體辦理流程和所需材料上存在一定差異，納稅人可提前咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或者通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道了解詳細(xì)信息，確保退稅申請(qǐng)能夠順利進(jìn)行。

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第二條、納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。?

第三條、本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。?

本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額

納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)稅綜合所得匯算清繳不包含財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，2019年1月1日至2027年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2028年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第二十一條規(guī)定，納稅人不能按期辦理匯算清繳需要延期的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)按照上一匯算清繳期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算清繳。?

因此，納稅人確有困難不能在 6 月 30 日前完成年度匯算需要延期的，是可以申請(qǐng)的。但應(yīng)當(dāng)在 6 月 30 日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理。納稅人應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算。

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）?第三十一條規(guī)定，企業(yè)法定代表人、合伙企業(yè)自然人合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等未依法辦理匯算清繳的，關(guān)聯(lián)納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。

因此實(shí)務(wù)中，當(dāng)個(gè)人是企業(yè)法定代表人、合伙企業(yè)自然人合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等時(shí)，未依法辦理匯算清繳會(huì)影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅信用評(píng)價(jià)。

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第二十九條規(guī)定，納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算清繳多退或少繳稅款，主動(dòng)改正或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

這體現(xiàn)了稅收征管的人性化。例如，納稅人小王在申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，誤將子女教育的扣除年度填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致多退了稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后及時(shí)提醒了小王，小王立即進(jìn)行了更正。由于這是小王首次出現(xiàn)此類錯(cuò)誤，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照 “首違不罰” 原則，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行處罰。