2019中級考點(diǎn)匯編——企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時的抵免

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/07 14:25:09　字體：大小

2019年中級會計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時的抵免

1.有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定

2.有關(guān)享受抵免境外所得稅的范圍及條件

【知識點(diǎn)】境外抵免

企業(yè)類型	抵免境外所得稅的范圍
居民企業(yè)	來源于中國境外的應(yīng)稅所得
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所	取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

2.抵免原則

關(guān)鍵詞：境外所得涉及的稅款，少交必補(bǔ)，多交當(dāng)年不退，以后五年抵補(bǔ)。

抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

抵免限額的計(jì)算方法：分國不分項(xiàng)或不分國不分項(xiàng)計(jì)算，方法一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.計(jì)算公式

抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

【試題演練】

【（2011年）·判斷題】居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）

『正確答案』√

『答案解析』本題考核企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時的抵免。題目表述正確。

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