近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)蓬勃發(fā)展，主播群體收入規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但同時(shí)也暴露出諸多稅務(wù)問(wèn)題。2025 年 6 月，國(guó)家稅務(wù)總局連發(fā)兩則公告，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送及從業(yè)人員稅務(wù)申報(bào)流程進(jìn)行規(guī)范，此舉將對(duì)主播群體的收入稅務(wù)處理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。結(jié)合近期查處的主播偷稅案例，可深入剖析新規(guī)定的核心要點(diǎn)及實(shí)際影響。

一、新規(guī)核心要點(diǎn)：構(gòu)建全鏈條信息監(jiān)管體系

從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)）來(lái)看，構(gòu)建起了覆蓋平臺(tái)企業(yè)、主播、合作方的三級(jí)信息報(bào)送體系。

在報(bào)送范圍上，明確網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)企業(yè)需定期報(bào)送主播身份信息、收入數(shù)據(jù)及合作關(guān)系等細(xì)節(jié)，具體包括已取得證照的主播統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、未取得證照的主播個(gè)人身份信息，以及收入總額、退款金額、交易訂單數(shù)量等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。例如，平臺(tái)需填報(bào)《平臺(tái)內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，厘清主播與服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律關(guān)系，這直接針對(duì)部分主播通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)拆分收入的避稅行為。

在報(bào)送機(jī)制上，新規(guī)建立 “季度報(bào)送 + 動(dòng)態(tài)更新” 模式，平臺(tái)企業(yè)需于季度終了次月內(nèi)報(bào)送主播上季度收入信息，基本信息變更需在 30 日內(nèi)更新。這種高頻次報(bào)送制度使稅務(wù)機(jī)關(guān)能實(shí)時(shí)掌握主播收入波動(dòng)，改變以往年度匯算時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的滯后局面。同時(shí)，新規(guī)要求境外平臺(tái)企業(yè)通過(guò)境內(nèi)代理人報(bào)送信息，消除跨境直播的監(jiān)管盲區(qū)，如境外平臺(tái)主播向境內(nèi)用戶提供服務(wù)且單個(gè)購(gòu)買方季度交易凈額超 5000 元的，需納入報(bào)送范圍。

二、稅務(wù)影響解析：收入透明化與合規(guī)成本上升

新規(guī)對(duì)主播收入的影響首當(dāng)其沖體現(xiàn)在收入確認(rèn)規(guī)則的細(xì)化。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，主播收入總額需包含平臺(tái)虛擬貨幣等非貨幣利益，按取得當(dāng)日平臺(tái)折算規(guī)則換算為人民幣，這解決了以往虛擬禮物收入計(jì)稅依據(jù)不明確的問(wèn)題。以主播獲得平臺(tái)虛擬幣為例，過(guò)去可能按提現(xiàn)金額計(jì)稅，新規(guī)要求按虛擬幣發(fā)放當(dāng)日價(jià)值確認(rèn)收入，堵塞了通過(guò)虛擬資產(chǎn)延遲納稅的漏洞。

在稅種處理上，個(gè)人所得稅與增值稅的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管加強(qiáng)。滿足相關(guān)條件時(shí)，平臺(tái)企業(yè)需同時(shí)辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)與增值稅代辦申報(bào)，主播勞務(wù)報(bào)酬所得按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)稅，累計(jì)減除費(fèi)用按在本平臺(tái)連續(xù)取得收入的月份數(shù)計(jì)算。若主播連續(xù) 12 個(gè)月服務(wù)收入超 500 萬(wàn)元，平臺(tái)需引導(dǎo)其辦理市場(chǎng)主體登記，轉(zhuǎn)為自主申報(bào)增值稅，這有效防止主播通過(guò)分散接單規(guī)避一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如近期查處的主播余洋案，其通過(guò) 6 個(gè)個(gè)體工商戶拆分收入 3.4 億元未申報(bào)，新規(guī)下此類操作將因平臺(tái)報(bào)送的收入?yún)R總數(shù)據(jù)而暴露。

合規(guī)成本上升是主播群體面臨的直接挑戰(zhàn)。新規(guī)要求平臺(tái)核驗(yàn)主播身份并取得授權(quán)，主播需配合提供真實(shí)身份及收入數(shù)據(jù)，以往通過(guò) “陰陽(yáng)合同”“個(gè)人賬戶收款” 隱匿收入的方式難以為繼。例如主播王子柏通過(guò)母親個(gè)人賬戶收取傭金 1894 萬(wàn)元未申報(bào)，在新規(guī)下平臺(tái)報(bào)送的資金流數(shù)據(jù)將與銀行流水比對(duì)，使隱匿收入無(wú)所遁形。此外，主播若涉及多地經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)的問(wèn)題也將得到遏制，如金茜茜案中通過(guò)異地個(gè)體工商戶將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得，新規(guī)下平臺(tái)報(bào)送的關(guān)聯(lián)關(guān)系表將揭露此類違規(guī)操作。

三、案例警示：違規(guī)成本與合規(guī)路徑

從近期查處的主播稅案看，新規(guī)定的震懾效應(yīng)顯著。主播樂(lè)傳曲通過(guò)個(gè)人賬戶收款及轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅款，被追繳罰款 758 萬(wàn)元；程虎虛假申報(bào)傭金及商品銷售收入，被追繳罰款 199 萬(wàn)元。這些案例共同特點(diǎn)是利用信息不對(duì)稱隱匿收入，而新規(guī)通過(guò)平臺(tái)強(qiáng)制報(bào)送機(jī)制打破了這種不對(duì)稱。以田小龍案為例，其 3 年銷售額近 3 億元僅申報(bào)個(gè)稅3488 元，新規(guī)下平臺(tái)報(bào)送的交易流水與稅務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，將使巨額差異無(wú)所遁形。

對(duì)主播群體而言，合規(guī)路徑需從三方面構(gòu)建：一是建立完整的收入臺(tái)賬，記錄平臺(tái)收入、第三方合作收入及非貨幣利益，配合平臺(tái)完成身份核驗(yàn)與授權(quán)；二是準(zhǔn)確區(qū)分收入性質(zhì)，勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理差異需依據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式判定，避免盲目套用核定征收；三是及時(shí)辦理市場(chǎng)主體登記，當(dāng)銷售額超標(biāo)準(zhǔn)時(shí)主動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。平臺(tái)企業(yè)也需承擔(dān)更多責(zé)任，如未按規(guī)定報(bào)送信息，將被納入納稅信用評(píng)價(jià)管理并公示，這促使平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)主播的稅務(wù)管理。

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送新規(guī)定通過(guò)構(gòu)建 “平臺(tái) — 主播 — 稅務(wù)” 三方聯(lián)動(dòng)的信息網(wǎng)絡(luò)，顯著提升了稅收征管效能。對(duì)主播群體而言，需正視稅務(wù)監(jiān)管強(qiáng)化的趨勢(shì)，主動(dòng)適應(yīng)新規(guī)要求，將合規(guī)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的前提，才能在規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。