【問題】

　　非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務企業(yè)所得稅方面如何規(guī)定的？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務征收企業(yè)所得稅有關問題的公告》（ 國家稅務總局公告2013年第19號）

　　一、非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱"派遣企業(yè)"）派遣人員在中國境內提供勞務，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應視為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所提供勞務；如果派遣企業(yè)屬于稅收協定締約對方企業(yè)，且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性，該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構。

　　在做出上述判斷時，應結合下列因素予以確定：（一）接收勞務的境內企業(yè)（以下統(tǒng)稱"接收企業(yè)"）向派遣企業(yè)支付管理費、服務費性質的款項；（二）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用；（三）派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關費用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數額的款項；（四）派遣企業(yè)負擔的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅；（五）派遣企業(yè)確定被派遣人員的數量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內的工作地點。

　 二、如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權利、保障其合法股東權益而派遣人員在中國境內提供勞務的，包括被派遣人員為派遣企業(yè)提供對接收企業(yè)投資的有關建議、代表派遣企業(yè)參加接收企業(yè)股東大會或董事會議等活動，均不因該活動在接收企業(yè)營業(yè)場所進行而認定為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所或常設機構。

　　三、符合第一條規(guī)定的派遣企業(yè)和接收企業(yè)應按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）規(guī)定辦理稅務登記和備案、稅款申報及其他涉稅事宜。

　　四、符合第一條規(guī)定的派遣企業(yè)應依法準確計算其取得的所得并據實申報繳納企業(yè)所得稅；不能如實申報的，稅務機關有權按照相關規(guī)定核定其應納稅所得額。

　五、主管稅務機關應加強對派遣行為的稅收管理，重點審核下列與派遣行為有關的資料，以及派遣安排的經濟實質和執(zhí)行情況，確定非居民企業(yè)所得稅納稅義務：（一）派遣企業(yè)、接收企業(yè)和被派遣人員之間的合同協議或約定；（二）派遣企業(yè)或接收企業(yè)對被派遣人員的管理規(guī)定，包括被派遣人員的工作職責、工作內容、工作考核、風險承擔等方面的具體規(guī)定；（三）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項及相關賬務處理情況，被派遣人員個人所得稅申報繳納資料；（四）接收企業(yè)是否存在通過抵消交易、放棄債權、關聯交易或其他形式隱蔽性支付與派遣行為相關費用的情形。

　六、主管稅務機關根據企業(yè)所得稅法及本公告規(guī)定確定派遣企業(yè)納稅義務時，應與被派遣人員提供勞務涉及的個人所得稅、營業(yè)稅的主管稅務機關加強協調溝通，交換被派遣人員提供勞務的相關信息，確保稅收政策的準確執(zhí)行。

  七、各地在執(zhí)行本公告規(guī)定對非居民企業(yè)派遣人員提供勞務進行稅務處理時，應嚴格按照有關規(guī)定為派遣企業(yè)或接收企業(yè)及時辦理對外支付相關手續(xù)。

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