公司注銷清算企業(yè)所得稅如何繳納

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/12/10 15:10:48　字體：大小

　　【問題】

　　我們的一個子公司要注銷清算，除了有貨幣資金外沒有其他資產(chǎn)，負債是欠母公司的往來款，現(xiàn)在我們當?shù)氐亩惥植榭次覀儓蟊?，看到資產(chǎn)負債表，就讓我們以貨幣資金的金額以及與母公司往來款的金額的總和繳納所得稅，這個有相關(guān)的文件嗎？

　　【答案】

　　首先，要看這個子公司與母公司的往來款問題，如果是屬于子公司欠母公司債務的，清算期子公司應該償還母公司。

　　然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計算應繳納的企業(yè)所得稅。

　　不能簡單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來款金額的總和繳納所得稅企業(yè)清算的所得稅處理參考《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）相關(guān)規(guī)定。

　　企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失；如果欠母公司的往來款，母公司放棄債權(quán)，那么應計算清算所得，計算企業(yè)所得稅。

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