無租使用房產的企業(yè)所得稅如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2015/12/10 15:10:48　字體：大小

　　【問題】

　　無租使用房產的企業(yè)所得稅如何處理？

　　【答案】

　　無租使用房產的企業(yè)所得稅稅務處理主要取決于是否是關聯方。一般情況下基本上是關聯方無租使用房產，根據《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定："企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。"又根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十三條規(guī)定："企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。"因此，關聯方無租使用房產，應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅。如果無償提供房屋給其他單位使用如不屬于關聯交易，不需要進行納稅調整。

　　此外，無租使用中，適用房依照房產余值代繳納房產稅是否可以稅前列支呢，筆者認為在無租使用情況下，房產稅的納稅義務主體仍為產權所有人，只是由使用人代為繳納房產稅。為房產所有權人代繳的房產稅當然也不允許在稅前扣除。

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