延期付款利息對應(yīng)的材料專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/08/11 18:07:19　字體：大小

問：施工企業(yè)購買材料未按時(shí)支付貨款，法院判決支付延期付款利息，取得材料供應(yīng)商開具的材料專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

……

第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

根據(jù)上述規(guī)定，材料供應(yīng)商收到施工企業(yè)支付的延期付款利息屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，開具材料的專用發(fā)票是合規(guī)的，施工企業(yè)取得該材料的專用發(fā)票用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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