“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”包括哪些?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第一條規(guī)定,根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。
“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí),本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
此外,可參考2019年8月26日國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于答復(fù)省十二屆政協(xié)二次會(huì)議第0475號(hào)提案的函》。
為確保企業(yè)利息支出能夠得到準(zhǔn)確及時(shí)扣除,也為維護(hù)企業(yè)最大利益,國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)要求企業(yè)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明利息支出的合理性,企業(yè)可以通過努力尋找本省范圍內(nèi)更多的樣本,選擇最有利于自己的最高利率作為同期同類貸款利率,從而實(shí)現(xiàn)最多的稅前扣除。值得注意的是,公告要求提供的“情況說明”并不必然是金融機(jī)構(gòu)或其他第三方提供的具有法律效力的證明材料,也可以是企業(yè)通過公開渠道獲取的信息或私下收集的材料,包括網(wǎng)頁截圖、金融機(jī)構(gòu)對(duì)其他企業(yè)的貸款合同復(fù)印件等非正式材料。
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