一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人的籌劃

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來(lái)源: 編輯： 2010/02/23 10:36:03　字體：大小

　　假定某商業(yè)批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用增值稅率17%，但該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的10%。而且企業(yè)管理層估計(jì)，在未來(lái)的一段時(shí)間，企業(yè)規(guī)模不會(huì)有太大增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目也不會(huì)有大的改變。

　　籌劃案例

　　該企業(yè)年應(yīng)納增值稅=100×17%-100×17%×10%=15.3（萬(wàn)元），同時(shí)在未來(lái)的一段時(shí)間，企業(yè)規(guī)模不會(huì)有太大增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目也不會(huì)有大的改變。因此可以考慮的納稅籌劃方式為將企業(yè)分設(shè)為A、B兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，銷(xiāo)售額分別為60萬(wàn)元和40萬(wàn)元，成為小規(guī)模納稅人，稅率為3%，分設(shè)后：

　　A公司應(yīng)納增值稅=60×3%=1.8（萬(wàn)元）

　　B公司應(yīng)納增值稅=40×3%=1.2（萬(wàn)元）

　　減輕稅負(fù)額=15.3-1.8-1.2=12.3（萬(wàn)元）

　　籌劃結(jié)果

　　如果分立以后企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，或者一些業(yè)務(wù)增值稅率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)，其他業(yè)務(wù)增值稅率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)，可以將兩個(gè)公司之間的業(yè)務(wù)分類(lèi)安排。增值稅高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)由小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)，增值稅率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)由一般納稅人經(jīng)營(yíng)。

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