新用戶掃碼下載來料加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何計(jì)算
問：老師，您好！請(qǐng)問來料加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何計(jì)算，是以加工費(fèi)為基數(shù)計(jì)算，還是以加工成本乘以0.17計(jì)算？謝謝！
答：來料加工企業(yè)主要原材料和大部分輔料是通過海關(guān)進(jìn)口的，也有小部分輔料是從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的。在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的材料，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣，而只能計(jì)入成本費(fèi)用。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)行稅收政策，來料加工復(fù)出口的貨物，一律實(shí)行“出口免稅”管理辦法，即進(jìn)項(xiàng)稅額（包括進(jìn)口料件和國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額）不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅。因此，對(duì)從事來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，為生產(chǎn)或加工復(fù)出口的免稅貨物而購(gòu)進(jìn)的已稅原材料、輔料等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣和辦理退稅，而應(yīng)單獨(dú)核算并轉(zhuǎn)入來料加工經(jīng)營(yíng)成本中。若不能單獨(dú)核算應(yīng)稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按銷售比例分?jǐn)偲浜挠迷牧系倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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