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尊敬的納稅人:
為方便您更好地學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報相關(guān)政策,北京市稅務(wù)局在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題,組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報100問》。
本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“征管法”)及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡稱42號公告)等相關(guān)法規(guī)編寫,涵蓋42號公告生效后關(guān)聯(lián)申報的大部分稅收政策。
由于時間較緊,水平所限,或有差錯,實(shí)際工作中請以文件規(guī)定為準(zhǔn),如發(fā)現(xiàn)問題請向北京市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局反饋。
1、 關(guān)聯(lián)申報基本政策規(guī)定
(二)關(guān)聯(lián)申報表
20.2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內(nèi)容?
答:2016年及以后會計(jì)年度,企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報時,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表一共包括22張表單:
21.這22張表單是如何分類的?
答:分為三部分:
(1)基礎(chǔ)信息:包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》,共3張表;
(2)關(guān)聯(lián)交易信息:包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》,共13張表;
(3)國別報告表:包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單(英文)》《國別報告-附加說明表》以及《國別報告-附加說明表(英文)》,共6張表。
22.需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè),是否22張表單都要填報?
答:企業(yè)在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的,除填報表G000000、表G100000、表G101000外,應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000,并同時填報表G109000及表G113010,如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。
23.我公司記賬本位幣為美元,能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》?
答:不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》除表內(nèi)標(biāo)明其他幣種填報的項(xiàng)目外,均應(yīng)以人民幣填報,金額列至小數(shù)點(diǎn)后兩位。
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