暑假來(lái)臨，旅游市場(chǎng)迎來(lái)旺季。我們一起關(guān)注旅游從業(yè)者在業(yè)務(wù)開(kāi)展中常見(jiàn)的稅收問(wèn)題，助力大家在合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，充分享受稅收優(yōu)惠，一起來(lái)看看吧！

一家新開(kāi)立的美術(shù)館，舉辦美術(shù)展所獲得的門票收入是否需要繳納增值稅呢？

在自己的美術(shù)館舉辦美術(shù)展取得的門票收入不需要繳納增值稅哦。根據(jù)政策規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一條第（十一）項(xiàng)規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

我公司經(jīng)營(yíng)的景區(qū)是符合門票免征增值稅政策的，那我們?cè)诰皡^(qū)內(nèi)設(shè)置的另外收費(fèi)的觀光項(xiàng)目，如電瓶車、游船、纜車索道等，對(duì)于這部分的收入是否也可以免征增值稅呢？ 

在景區(qū)內(nèi)設(shè)置的上述收費(fèi)的觀光項(xiàng)目不適用增值稅免稅政策哦。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十一條規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

我公司是一家旅行社，提供旅游服務(wù)時(shí)會(huì)代收住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等費(fèi)用，在計(jì)算銷售額的時(shí)候能否扣除這些代收費(fèi)用呢？ 

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。另外，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

溫馨提醒

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)第8目規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

我是個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)著一家民宿，同時(shí)還為客人提供草莓采摘等活動(dòng)，年收入不高，是否可以享受一些稅收優(yōu)惠政策？

個(gè)體工商戶可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。如果月銷售額在10萬(wàn)元以下（含本數(shù)），還可以免征增值稅。此外，您還可以享受“六稅兩費(fèi)”減半征收的優(yōu)惠政策，如果您的民宿在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光等農(nóng)業(yè)活動(dòng)，該直接用于采摘、觀光的土地還可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第三條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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