暑假來臨，旅游市場迎來旺季。我們一起關(guān)注旅游從業(yè)者在業(yè)務(wù)開展中常見的稅收問題，助力大家在合規(guī)經(jīng)營的同時，充分享受稅收優(yōu)惠，一起來看看吧！

一家新開立的美術(shù)館，舉辦美術(shù)展所獲得的門票收入是否需要繳納增值稅呢？

在自己的美術(shù)館舉辦美術(shù)展取得的門票收入不需要繳納增值稅哦。根據(jù)政策規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（十一）項規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

我公司經(jīng)營的景區(qū)是符合門票免征增值稅政策的，那我們在景區(qū)內(nèi)設(shè)置的另外收費的觀光項目，如電瓶車、游船、纜車索道等，對于這部分的收入是否也可以免征增值稅呢？ 

在景區(qū)內(nèi)設(shè)置的上述收費的觀光項目不適用增值稅免稅政策哦。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十一條規(guī)定，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

我公司是一家旅行社，提供旅游服務(wù)時會代收住宿費、餐飲費等費用，在計算銷售額的時候能否扣除這些代收費用呢？ 

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。另外，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

溫馨提醒

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第8目規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

我是個體戶，經(jīng)營著一家民宿，同時還為客人提供草莓采摘等活動，年收入不高，是否可以享受一些稅收優(yōu)惠政策？

個體工商戶可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。如果月銷售額在10萬元以下（含本數(shù)），還可以免征增值稅。此外，您還可以享受“六稅兩費”減半征收的優(yōu)惠政策，如果您的民宿在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光等農(nóng)業(yè)活動，該直接用于采摘、觀光的土地還可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第三條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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