根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕20號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人(以下簡稱“納稅人”）應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。同時，根據(jù)《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）規(guī)定，逾期、虛假報送財務(wù)會計報表會影響納稅人納稅信用等級評定，也會給納稅人帶來涉稅法律責(zé)任和風(fēng)險。那么，納稅人應(yīng)如何規(guī)范申報財務(wù)會計報表呢？本文整理了財務(wù)會計報表報送流程，快來學(xué)習(xí)下吧！

財務(wù)會計報表報送期限參照企業(yè)所得稅納稅申報期限，按月報送的在月度終了之日起15日內(nèi)、按季報送的在季度終了之日起15日內(nèi)，具體以納稅申報期限實際日期為準(zhǔn)。年度財務(wù)會計報表在年度終了之日起5個月內(nèi)報送。

納稅人可在新電子稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表，具體辦理流程如下：

（一）登錄新電子稅務(wù)局后，選擇【我要辦稅】【稅費(fèi)申報及繳納】【財務(wù)會―――計報表報送】――【財務(wù)會計報表報送及更正】功能進(jìn)入。

系統(tǒng)會根據(jù)納稅人財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告自動帶出需報送的財務(wù)會計報表報送種類。

（二）系統(tǒng)提供三種報送模式：財報導(dǎo)入、財報轉(zhuǎn)換、在線填寫。

1.財報導(dǎo)入模式

納稅人選擇財報導(dǎo)入入口，點擊“下一步”按鈕進(jìn)入財報導(dǎo)入功能界面。

納稅人點擊“下載模板”按鈕下載導(dǎo)入模板，將需要報送的數(shù)據(jù)在模板中填寫完成并保存。

納稅人點擊“選擇文件”按鈕選擇已經(jīng)填寫的模板，或?qū)⑻顚懙哪０逋现廖募蟼鲄^(qū)域，系統(tǒng)顯示已上傳文件。

點擊“導(dǎo)入報表”按鈕，系統(tǒng)自動將模板中的數(shù)據(jù)預(yù)填在報表中，確認(rèn)信息無誤后點擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)提示報送成功。

2.財報轉(zhuǎn)換模式（即財務(wù)軟件導(dǎo)入）

在財務(wù)軟件中將相應(yīng)財務(wù)會計報表進(jìn)行導(dǎo)出下載，然后納稅人點擊“選擇文件”按鈕選擇已下載的財務(wù)會計報表或?qū)⒇攧?wù)會計報表拖至文件上傳區(qū)域。上傳成功后點擊“轉(zhuǎn)換報表”。

若納稅人發(fā)現(xiàn)報表行次、列次不一致時，可點擊右上角“調(diào)整項目”進(jìn)行手工匹配。

手工匹配完成后，點擊重新轉(zhuǎn)換，相應(yīng)的數(shù)據(jù)就會自動帶入到報表中，確認(rèn)無誤后，點擊“提交申報”。

3.在線填寫模式

進(jìn)入在線填報界面填寫報表數(shù)據(jù)，點擊左側(cè)報表列表可切換填報其他表單，填報完成后點擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)提示報送成功。

（三）若往期財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有誤，可選擇對應(yīng)屬期進(jìn)行更正，在引導(dǎo)頁選擇需要更正的所屬期，點擊“下一步”按鈕后出現(xiàn)彈框提示：“該所屬期已完成申報，是否要進(jìn)行該所屬期的申報錯誤更正”，點擊“確定”按鈕，可以跳轉(zhuǎn)表單頁進(jìn)行更正申報。

（一）填報數(shù)據(jù)不完整。如只填寫報表中部分科目數(shù)據(jù)、只填寫《資產(chǎn)負(fù)債表》或《利潤表》一張報表等。

（二）填報數(shù)據(jù)不真實。如數(shù)據(jù)明顯失真，與企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況不一致；取得財政補(bǔ)貼、投資收益，持有不動產(chǎn)、長期股權(quán)投資等未在財務(wù)會計報表中反映等。

（三）報表科目數(shù)據(jù)邏輯錯誤。如填報的年度資產(chǎn)負(fù)債表各科目的“年初余額”與上一年的“年末余額”不一致等。

（四）季度和年度財務(wù)會計報表不齊全。如有的納稅人未填報齊全每個季度的財務(wù)會計報表，有的以為第四季度報表累計數(shù)就是全年數(shù)據(jù)，而沒有填報年度財務(wù)會計報表。

（一）產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。如果納稅人基于錯誤的財務(wù)會計報表進(jìn)行納稅申報，可能導(dǎo)致未按期足額繳納稅款。另外，納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）影響企業(yè)信用等級。如果納稅人未按規(guī)定申報財務(wù)報表或虛假申報財務(wù)報表會對企業(yè)的信用級別產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)如下：

1.直接扣分影響

（1）未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表的，按次計算，每次扣3分，若企業(yè)多次逾期或漏報，扣分可能累計，導(dǎo)致總分下降，最終影響信用評價級別。

（2）提供虛假涉稅涉費(fèi)資料、不如實反映或拒絕提供涉稅費(fèi)資料的，扣11分。

若因財務(wù)報表未及時報送或虛假申報導(dǎo)致扣分，可能使企業(yè)從A級降至B級，甚至更低。

2.信用修復(fù)機(jī)制

（1）存在未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表行為的，企業(yè)可通過及時補(bǔ)救減少影響：3日內(nèi)糾正修復(fù)加3分，3日后至30日內(nèi)糾正修復(fù)加2.4分，30日后90日內(nèi)糾正修復(fù)加1.8分，90日后糾正修復(fù)加1.2分。若發(fā)現(xiàn)漏報，應(yīng)盡快補(bǔ)報并申請信用修復(fù)。

（2）存在提供虛假涉稅涉費(fèi)資料、不如實反映或拒絕提供涉稅費(fèi)資料行為的，無法通過糾正行為修復(fù)加分。

財務(wù)會計報表逾期申報、長期異常申報、虛填虛報，這些看似“操作便利”的行為，實則埋藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，因此，請各位納稅人務(wù)必按時如實報送財務(wù)會計報表。

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十四條第一款第(一)項，納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料，包括財務(wù)會計報表及其說明材料。

（三）《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》第四條，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》第二十六條，納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（五）《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》第二十七條，納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（六）《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》第十三條，納稅繳費(fèi)信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。附件一《納稅繳費(fèi)信用評價指標(biāo)和評價方式》中“010103.未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按次計算）扣3分”“010506.提供虛假涉稅涉費(fèi)資料，不如實反映或拒絕提供涉稅涉費(fèi)資料的扣11分”。

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