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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算（05.29）
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單選題
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2021年12月開展了以舊換新的促銷活動，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計(jì)分錄正確的是（?。?。
A.借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02
B.借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2902.65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 377.35
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17.70
D.借：稅金及附加 145.13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 145.13
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“ 物資采購”科目；按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營業(yè)務(wù)收人”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”科 目 ，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。相關(guān)的會計(jì)分錄為：借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借：稅金及附加 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70【400/1.13*5%】
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會計(jì)》（05.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（05.29）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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