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2024稅務師《稅法一》易錯題:批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2024/09/18 09:03:07  字體:

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下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進行點評。

錯題點評:2024年9月14日

下列關于視同應稅消費品生產行為的消費稅處理,說法正確的有(?。?。

A、商貿企業(yè)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的,應計算繳納消費稅

B、商貿企業(yè)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的,應計算繳納消費稅

C、企業(yè)將外購的涂料不經加工只貼商標對外銷售,無需計算繳納消費稅

D、企業(yè)將購進大包裝電池改成小包裝電池對外銷售,應計算繳納消費稅

E、企業(yè)將外購的電池直接對外銷售,不需要計算繳納消費稅

查看答案解析
【答案】
ABDE
【解析】

選項A、B,工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為,按規(guī)定征收消費稅:(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。選項C、D,外購電池、涂料、潤滑油大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料、潤滑油不經加工只貼商標的行為,視同應稅消費品的生產行為,對外銷售時應按規(guī)定計算繳納消費稅;選項E,企業(yè)將外購的電池直接對外銷售,不需要計算繳納消費稅。

點評:其他視同銷售應稅消費品行為

(1)工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品生產行為,按規(guī)定征收消費稅:

①將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;

②將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

(2)工業(yè)企業(yè)外購應稅消費品后銷售:

①對既有自產應稅消費品,同時又購進與自產應稅消費品同樣的應稅消費品進行銷售的工業(yè)企業(yè),對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅,同時可以扣除外購應稅消費品的已納稅額。

上述允許扣除已納稅款的外購應稅消費品僅限于煙絲,高檔化妝品,珠寶玉石,鞭炮焰火和摩托車。

②對自己不生產應稅消費品,而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的高檔化妝品,鞭炮焰火和珠寶玉石,凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產加工的(如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石,高檔化妝品,鞭炮焰火等),應當征收消費稅,同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。

允許扣除已納稅款的應稅消費品包括從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品。

(3)外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經加工只貼商標的行為,視同應稅消費品的生產行為。

(4)單位和個人外購潤滑油大包裝經簡單加工改成小包裝,或者外購潤滑油不經加工只貼商標的行為,視同應稅消費稅品的生產行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

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