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中級會計職稱《經濟法》:增值稅的即征即退或先征后返(退)

來源: 正保會計網校 編輯: 2016/12/30 14:37:13  字體:

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馬上就要元旦了,大家是不是都迫不及待了呢?小編在此也代表正保會計網校祝大家元旦快樂!但是大家在玩耍的同時,別忘了2017年中級會計職稱的備考哦。為了幫助大家更好的學習,正保會計網校整理了中級會計職稱《經濟法》第六章的知識點“增值稅的即征即退或先征后返(退)”,希望大家學習愉快!

【知識點】增值稅的即征即退或先征后返(退)

增值稅的即征即退,是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返(退),是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門或稅務部門審批,按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。具體規(guī)定如下:

1.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策:以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品;以垃圾為燃料生產的電力或者熱力;以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油;以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土;采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

2.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策:以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉;對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品;以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣;以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力;利用風力生產的電力;部分新型墻體材料產品。

3.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

4.對安置殘疾人的單位,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級以上稅務機關根據單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。該項稅收優(yōu)惠政策適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務收入之和達到50%的單位。

5.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入,應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

6.自2014年3月1日起至2015年12月31日,對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品(以下稱特定化工產品)的石腦油、燃料油(以下稱2類油品),且使用2類油品生產特定化工產品的產量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產各類產品總量50%(含)以上的企業(yè),其外購2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額,予以退還。

7.裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站(含抽水蓄能電站)銷售自產電力產品,自2013年1月1日至2015年12月31日,對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

8.自2014年1月1日起,租賃企業(yè)一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的,享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策,即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來,對已按17%稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機,超出5%稅率的已征稅款,尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可以退還。

【2016年新增】9.自2015年7月1日起,對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策。

【2016年新增】10.自2015年7月1日起,對納稅人銷售自產的,列入財稅[2015]73號文所附的,享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄的,新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。

【2016年新增】11.自2015年7月1日起納稅人銷售自產的資源綜合利用產品,和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱綜合利用產品和勞務名稱技術標準和相關條件,退稅比例等按照財稅[2015]78號文所附,資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄的相關規(guī)定執(zhí)行。

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