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2025《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》這些考點(diǎn)很重要——遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)名稱(chēng)：遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量
考核年份：2024年第一批、2024年第二批、2023年第一批、2023年第二批、2023年第三批、2022年第一批、2022年第二批
常考題型：?jiǎn)芜x題、多選題、判斷題、綜合題
學(xué)習(xí)提示：本知識(shí)點(diǎn)屬于第十七章內(nèi)容，考試常見(jiàn)套路為，計(jì)算××年遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)的期末余額是；計(jì)算××年遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)的發(fā)生額是。學(xué)習(xí)時(shí)，以教材原文和例題處理為主，主要掌握各交易事項(xiàng)中應(yīng)納稅/可抵扣暫時(shí)性差異的判斷，遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)的確認(rèn)，以及所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。
【知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容】
1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
（1）確認(rèn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
（2）轉(zhuǎn)回：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
（1）確認(rèn)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
（2）轉(zhuǎn)回：
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用
【經(jīng)典題目】
【單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×20年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬(wàn)元。2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值620萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.20
B.5
C.30
D.25
【正確答案】C
【答案解析】2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝（620－500）×25%＝30（萬(wàn)元）。
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這些恒重點(diǎn)很重要！2025中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考需關(guān)注！
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