預(yù)收款項處理：當(dāng)企業(yè)預(yù)收裝修款時，需要確認(rèn)銀行存款的增加以及合同負(fù)債的形成，同時處理預(yù)繳的增值稅。 履約進度計算與收入成本確認(rèn)：按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度，根據(jù)履約進度計算應(yīng)確認(rèn)的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 完工結(jié)算處理：完成裝修任務(wù)后，確認(rèn)剩余的收入和增值稅，同時結(jié)轉(zhuǎn)剩余的成本，并處理收到的剩余合同款。 具體會計分錄及解析 2019 年 12 月 1 日預(yù)收裝修款及預(yù)繳增值稅 甲公司預(yù)收裝修款 440000 元以及預(yù)繳增值稅 8800 元。 收到預(yù)收款項時，銀行存款增加，同時形成合同負(fù)債，會計分錄為： 借：銀行存款 440000 貸：合同負(fù)債 440000 預(yù)繳增值稅時，會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費 —— 預(yù)繳增值稅 8800 貸：銀行存款 8800 2019 年 12 月 31 日確認(rèn)收入和成本 計算履約進度： 估計總成本 = 實際發(fā)生成本 + 預(yù)計還要發(fā)生成本 = 120000 + 280000 = 400000（元） 履約進度 = 實際發(fā)生成本 ÷ 估計總成本 = 120000÷400000 = 30% 確認(rèn)收入： 應(yīng)確認(rèn)收入 = 合同總收入 × 履約進度 = 600000×30% = 180000（元） 確認(rèn)增值稅銷項稅額： 增值稅銷項稅額 = 180000×9% = 16200（元） 實際發(fā)生裝修費用 120000 元，會計分錄為： 借：合同履約成本 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬 120000 結(jié)轉(zhuǎn)成本，會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 120000 貸：合同履約成本 120000 確認(rèn)收入和增值稅，會計分錄為： 借：合同負(fù)債 196200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16200 2020 年 2 月 25 日完成裝修任務(wù)并收到剩余款項 計算剩余應(yīng)確認(rèn)收入： 累計應(yīng)確認(rèn)收入為 600000 元，之前已確認(rèn) 180000 元，所以此次應(yīng)確認(rèn)收入 = 600000 - 180000 = 420000（元） 計算剩余應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額： 剩余應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額 = 420000×9% = 37800（元） 累計發(fā)生裝修費用 390000 元，之前已確認(rèn) 120000 元，此次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 390000 - 120000 = 270000（元） 收到剩余合同款及全部增值稅，會計分錄為： 借：銀行存款 457800 貸：合同負(fù)債 420000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 37800 確認(rèn)收入，會計分錄為： 借：合同負(fù)債 420000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 420000 結(jié)轉(zhuǎn)成本，會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 270000 貸：合同履約成本 270000 預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)出（假設(shè)項目完成后轉(zhuǎn)出預(yù)繳增值稅） 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 8800 貸：應(yīng)交稅費 —— 預(yù)繳增值稅 8800