股份支付中費用計提及相關科目的邏輯關系 在股份支付中，當企業(yè)授予職工權益工具時，會設定一些行權條件，包括市場條件（如股價達到一定水平）和非市場條件（如服務期限、業(yè)績指標等）。如果管理層成員滿足了市場條件之外的全部可行權條件，即使市場條件未滿足： 費用計提：企業(yè)在等待期內的每個資產負債表日，應根據(jù)最佳估計數(shù)將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。這是因為職工在這段時間內提供了服務，企業(yè)獲得了這些服務帶來的經濟利益，所以要確認成本費用。此時的會計分錄一般是： 借：管理費用等（根據(jù)受益對象確定科目） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 所以貸方數(shù)會在 “資本公積 —— 其他資本公積” 中累計，反映企業(yè)因股份支付預計未來將授予權益工具的價值。 未滿足市場條件后資本公積的處理 即使最終市場條件未得到滿足，導致職工不能行權，之前確認的 “資本公積 —— 其他資本公積” 也不需要轉回，原因是市場條件并不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計以及前期對職工服務成本費用的確認。 行權時：如果職工滿足了其他可行權條件并最終行權，企業(yè)會將 “資本公積 —— 其他資本公積” 轉入 “資本公積 —— 資本溢價” 。這是因為職工行權時，企業(yè)收到職工繳納的認股款，同時將權益工具授予職工，屬于資本性交易，需要將前期累積的 “資本公積 —— 其他資本公積” 轉入 “資本公積 —— 資本溢價” ，會計分錄為： 借：銀行存款（職工繳納的認股款） 資本公積 —— 其他資本公積（等待期內累計確認的金額） 貸：股本（面值） 資本公積 —— 資本溢價（倒擠） 未行權時：若最終因市場條件未滿足等原因職工未行權，“資本公積 —— 其他資本公積” 也不會轉回，而是留在 “資本公積 —— 其他資本公積” 科目中，后續(xù)可根據(jù)企業(yè)情況和會計準則規(guī)定處理 。