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問題已解決

（2）增值稅與企業(yè)所得稅收入確認 增值稅收入：按開票/納稅義務發(fā)生時間確認，即“收款/開票/約定付款日孰早”。若當月開票或收款，增值稅收入為70.796元（不含稅）；若后期退補，沖減對應增值稅銷項稅。 企業(yè)所得稅收入：按權責發(fā)生制+配比原則，當月確認70.796元（與會計收入一致，除非有稅會差異）；若后期退補，沖減當期企業(yè)所得稅收入。 問題：1.這里的“當期”是指發(fā)生退補業(yè)務的月份？還是指退補業(yè)務指向的月份？2.這里增值稅和企業(yè)所得稅是一樣的處理，對嗎？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間：07/20 18:18
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務專家，會計學碩士，會計師，注冊會計師
已解答2505個問題
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
1.這里的“當期”是指發(fā)生退補業(yè)務的月份。
2.增值稅和企業(yè)所得稅在收入確認上遵循的原則不同。增值稅按開票或收款等時點確認，而企業(yè)所得稅則按權責發(fā)生制確認。因此，處理方式并不相同。
祝您學習愉快！
07/20 18:18
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:34
土地增值稅清算問題。修規(guī)圖，經濟技術指標，1.總用地面積為什么遠遠大于總占地面積？2.這兩個概念的區(qū)別有哪些？3.不計入容積率建筑面積包括哪些？4.不計入容積率建筑面積和臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積之間存在哪些數(shù)量關系？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:38
企業(yè)所得稅和增值稅不同，這里的企業(yè)所得稅，“當期”是指發(fā)生退補業(yè)務的月份。而增值稅發(fā)生退補業(yè)務，要追溯到預估存在偏差的月份去更正申報表的收入，對嗎？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:41
企業(yè)所得稅，若后期退補，沖減當期企業(yè)所得稅收入。而增值稅，若后期退補，需追溯并更正預估存在偏差的月份的增值稅申報表，對嗎？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:55
一次性拿地，滾動開FA（共兩個項目），1.土地增值稅清算時，取得土地使用權的成本，怎么在這兩個土地增值稅項目之間進行分攤？2.一次性拿地，滾動開FA（共兩個項目），如果第一個項目前幾年已經清算了，現(xiàn)在清算第二個項目，怎么審核兩個項目是否存在“重復”扣除土地成本的問題？3.如果兩個項目的土地成本加起來等于總的土地成本，但是存在分攤不合理情況，是否正確？4.怎么發(fā)現(xiàn)土地成本在兩個清算項目之間分攤不合理？5.填報與收入相關的面積表時，總面積是用地面積還是占地面積？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 22:51
占地面積 ：指經規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，通常按底層建筑面積計算。問題：1.這里的建筑物具體包括哪些？是嚴格按照建筑物的定義來說的嗎？2.這里的建筑物的占用面積是否包括園林綠化面積？是否包含亭子的占用面積？是否包含物業(yè)用房、垃圾房以及變電站的占用面積？
張老師
07/21 10:57

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

總用地面積遠遠大于總占地面積的原因在于兩者概念不同，總用地面積范圍更廣。不計入容積率建筑面積有多種類型，臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積與不計入容積率建筑面積之間存在一定的包含關系。以下是具體解釋：

總用地面積大于總占地面積的原因及兩者區(qū)別原因：總用地面積是指經土地和規(guī)劃許可并經紅線圈定的可用于房屋建筑以及各類配套、道路、綠化等在內的全部建設用地面積。而總占地面積是指經規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，所以總用地面積通常會大于總占地面積。區(qū)別：總用地面積包括建設用地面積、代征道路面積和代征綠化面積等，其范圍是由土地出讓合同或相關規(guī)劃文件確定的?？傉嫉孛娣e則主要是指建筑物基底所占的土地面積，以及一些與建筑物緊密相關的附屬設施所占面積，如建筑物周邊的散水、臺階等。不計入容積率建筑面積的類型杭州：用于滿足停車配建最低標準的停車空間、位于居住用地沿街不超過2處的主要出入口且每處面積不大于200平方米的小區(qū)門廳、室外一層無圍護結構且頂蓋寬度不大于3米的開放式風雨連廊、建成后移交電力部門的變配電房等公共服務配套設施、獨立于建筑之外的出室外地面的樓梯及電梯井、利用城市公共空間并向公眾開放的公共連廊等不計入容積率建筑面積。廣州：建筑物屋頂?shù)奶菸?、電梯機房、水箱間等（在一定條件下）、避難層中的避難空間、地下機動車庫、地下非機動車庫、非平戰(zhàn)結合的人防工程、建筑公共開放空間及其交通附屬設施、因實施綠色建筑技術而必須增加的建筑空間等不計入容積率建筑面積。惠州：建筑物屋頂?shù)墓蔡蓍g、電梯機房、水箱間等輔助用房（不計入容積率建筑面積的總數(shù)不得超過屋頂面積的25%）、規(guī)劃設計條件約定建成后無償移交政府的配套設施、面積小于3萬平方米的用地且住宅建筑首層用作建設停車庫的建筑面積（層高應不大于4.5米）等不計入容積率建筑面積。不計入容積率建筑面積和臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積的關系一般來說，如果臨時會所和臨時車庫符合當?shù)匾?guī)定的不計入容積率建筑面積的條件，那么它們的建筑面積就可以不計入容積率。例如，廣州規(guī)定地下機動車庫不計入容積率建筑面積，如果臨時車庫屬于地下車庫且符合相關要求，那么它就不計入容積率。而對于臨時會所，如果它是獨立于建筑之外，且屬于公共配套設施，根據(jù)杭州的規(guī)定，建成后移交相關部門的公共服務配套設施不計入容積率建筑面積，那么該臨時會所也可能不計入容積率。但如果臨時會所和臨時車庫不符合當?shù)匾?guī)定的不計容條件，如臨時會所是作為商業(yè)用途且沒有相關政策支持其不計容，那么它們的建筑面積就可能需要計入容積率。所以臨時會所建筑面積和臨時車庫建筑面積與不計入容積率建筑面積之間是一種可能包含的關系，具體要看其是否符合當?shù)匾?guī)劃部門規(guī)定的不計入容積率的具體情形。

祝您學習愉快！

張老師
07/21 11:57

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

這種說法不完全正確。

對于企業(yè)所得稅來說，“當期”通常是指納稅年度。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。也就是說，企業(yè)所得稅的退補是基于整個納稅年度的應納稅額計算，并非指發(fā)生退補業(yè)務的月份。

對于增值稅，一般情況下，如果發(fā)現(xiàn)前期申報的收入存在偏差，需要追溯到預估存在偏差的月份去更正申報表的收入，并調整相應的銷項稅額等。例如，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前月份少計了銷售收入，就需要更正該月份的增值稅申報表。但也存在一些特殊情況，比如因稅收政策調整等原因導致的增值稅退補，可能會按照規(guī)定的特定方式進行處理，不一定是簡單地追溯到某個具體月份更正收入。

祝您學習愉快！

張老師
07/21 12:00

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

企業(yè)所得稅后期退補，不一定沖減當期企業(yè)所得稅收入；增值稅后期退補，通常需要追溯并更正預估存在偏差的月份的增值稅申報表。具體如下：

企業(yè)所得稅：如果企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，且屬于資產負債表日后事項的，應按有關資產負債表日后事項的規(guī)定進行會計處理，在稅法上允許作為報告年度的納稅調整事項，進行專項申報和說明后，相應調整報告年度的應納稅所得額，而不是沖減當期收入。如果退貨發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳截止日之后，則不能追溯至上一年度調整，只能在退貨發(fā)生當期沖減當期的銷售收入和銷售成本。增值稅：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，可以更正申報表。納稅人可以在線更正所屬期2017年1月至今的申報表，如需更正2017年度以前所屬期的申報數(shù)據(jù)，必須到辦稅服務廳前臺辦理。即增值稅后期退補，需要追溯到存在偏差的月份更正申報表。

祝您學習愉快！

張老師
07/21 12:37

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一次性拿地、滾動開發(fā)兩個項目時，土地增值稅清算相關問題的解答如下：

土地使用權成本的分攤方法：根據(jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的有關規(guī)定，納稅人分期開發(fā)項目，應按照受益對象合理分配。地價款按照受益對象合理分配，一般可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。   審核兩個項目是否存在重復扣除土地成本的問題：可根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，通過案頭審核和實地審核進行。案頭審核是對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等，需查看兩個項目的土地成本核算資料，包括土地出讓合同、付款憑證、分攤計算表等，確認土地成本的歸屬和分攤情況。實地審核是在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核，可實地查看土地的實際使用情況，核實土地成本的分攤是否與實際開發(fā)情況相符。分攤不合理情況的正確性判斷：如果兩個項目的土地成本加起來等于總的土地成本，但存在分攤不合理情況，這種做法是不正確的。根據(jù)相關規(guī)定，納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。分攤方法應遵循一致性原則，且符合稅法規(guī)定，若分攤不合理，可能導致某個項目的土地成本扣除不準確，進而影響土地增值稅的計算和繳納。發(fā)現(xiàn)土地成本分攤不合理的方法：可通過對比兩個項目的土地成本分攤比例與占地面積比例、建筑面積比例是否匹配來判斷。如果差異較大，可能存在分攤不合理的情況。同時，參考同地區(qū)、同類型項目的土地成本分攤情況，若該企業(yè)的分攤方式與行業(yè)常規(guī)做法差異明顯，也可能存在問題。還可以詳細審查企業(yè)的土地成本分攤計算過程和依據(jù)，查看是否有隨意調整分攤比例、未按規(guī)定方法分攤等情況。填報與收入相關的面積表時總面積的確定：填報與收入相關的面積表時，總面積通常是指可售建筑面積，包括已經預售和正在預售或銷售的商品房面積，以及未移交或不能提供有效移交證明的公共配套設施面積，以及不符合產權屬于全體業(yè)主條件的公共配套設施面積等。在審核建筑面積時以實測面積為準，可通過比對建設工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、收入明細采集底稿、商品房買賣合同、建設工程竣工驗收報告等資料來核實。

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張老師
07/21 14:06

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

占地面積是指經規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，通常按底層建筑面積計算。以下是對相關問題的解答：

建筑物的具體范圍：建筑物一般包括獨立成幢、權屬界線封閉的空間，以及區(qū)分套、層、間等可以獨立使用、權屬界線封閉的空間，如住宅、商業(yè)樓、寫字樓、廠房等。在實際認定中，通常會結合規(guī)劃許可和施工許可來確定，并不一定完全嚴格按照狹義的建筑物定義，一些具有特定功能且經許可的構筑物也可能被視為建筑物計入占地面積，如變電站等。是否包括園林綠化面積：占地面積通常不包括園林綠化面積。園林綠化面積是單獨計算的，小區(qū)綠化率的測量公式就是綠化面積除以總占地面積，這表明占地面積和綠化面積是相互獨立的兩個概念。是否包含亭子的占用面積：亭子一般不計入建筑物占地面積。因為亭子通常屬于構筑物，根據(jù)相關規(guī)定，亭、獨立煙囪、煙道、油罐、水塔、貯油（水）池、貯倉、圓庫等建、構筑物不計算占地面積。是否包含物業(yè)用房、垃圾房以及變電站的占用面積：物業(yè)用房：物業(yè)用房屬于建筑物，其占用面積通常是計入占地面積的。根據(jù)《不動產登記暫行條例實施細則》，辦理房屋所有權首次登記時，申請人應當將建筑區(qū)劃內依法屬于業(yè)主共有的物業(yè)服務用房及其占用范圍內的建設用地使用權一并申請登記，這意味著物業(yè)用房的占用面積是包含在建筑物占地面積內的。垃圾房：如果垃圾房是獨立的、具有封閉結構的建筑物，那么其占用面積應計入占地面積；如果只是一個開放式的垃圾堆放點，則一般不計入。變電站：變電站的占地面積通常是要計入的。例如壽寧縣人民政府規(guī)定，變電站站址含進站道路用地，其征地面積以批準的征地紅線圖計算，這表明變電站的占用面積是作為建筑物占地面積的一部分進行計算的。

祝您學習愉快！

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