親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

從購進企業(yè)考慮：

2021年計提減值100。

2022年出售90件產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備=100*0.9=90，結(jié)余存貨跌價準備10。

剩余存貨成本=10*6=60

剩余存貨可變現(xiàn)凈值=10*3=30

所以應(yīng)有余額為30，已有10，所以應(yīng)計提20。

從集團考慮：

2021年計提減值0.

2022年出售90件產(chǎn)品

剩余存貨成本=10*4=40

剩余存貨可變現(xiàn)凈值=10*3=30

所以應(yīng)有余額為10，已有0，所以應(yīng)計提10。

集團應(yīng)計提10，購進企業(yè)計提了20，所以多計提了10，因此需要沖減多計提的10。

然后再判斷存貨，此時集團角度存貨價值為可變現(xiàn)凈值為30，而購買企業(yè)角度存貨價值為可變現(xiàn)凈值為30，兩者沒有差異，所以2022年要將上年確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，上年遞延所得稅資產(chǎn)為25，所以結(jié)轉(zhuǎn)25。

祝您學習愉快！