親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

退還期末留抵稅額，系統(tǒng)填寫(xiě)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄次。

繳回之前已經(jīng)退還的期末留抵稅額時(shí)，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)紅沖進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

勞務(wù)派遣公司在填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第13行“合計(jì)”的賬載金額列不一定等于A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1行“職工薪酬”各列的和。兩者可能存在差異，具體分析如下：

一、兩張報(bào)表的填報(bào)口徑差異

1.A105050表（職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表）核算科目：對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為“應(yīng)付職工薪酬”及其明細(xì)科目，包括計(jì)入成本費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）和資產(chǎn)成本（如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等）的職工薪酬。

2.A104000表（期間費(fèi)用明細(xì)表）核算科目：對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為“管理費(fèi)用-職工薪酬”“銷(xiāo)售費(fèi)用-職工薪酬”等，不包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目中的職工薪酬。

二、差異產(chǎn)生的常見(jiàn)原因

1.職工薪酬計(jì)入不同會(huì)計(jì)科目

計(jì)入資產(chǎn)成本或營(yíng)業(yè)成本：

勞務(wù)派遣公司若將部分職工薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本（如直接為客戶提供勞務(wù)的派遣員工薪酬）、制造費(fèi)用（如車(chē)間管理人員薪酬）或在建工程（如基建項(xiàng)目人員薪酬），這些金額會(huì)體現(xiàn)在A105050表中，但不計(jì)入A104000表的期間費(fèi)用。

例：派遣員工薪酬中，50萬(wàn)元計(jì)入“管理費(fèi)用-職工薪酬”（A104000表），30萬(wàn)元計(jì)入“生產(chǎn)成本”（A105050表但不計(jì)入A104000表），則A105050表金額（80萬(wàn)元）＞A104000表金額（50萬(wàn)元）。

2.勞務(wù)派遣用工的薪酬處理

用工單位直接支付給派遣員工的薪酬：

若用工單位（客戶）直接向派遣員工支付工資、福利等，勞務(wù)派遣公司僅收取服務(wù)費(fèi)，此時(shí)：

勞務(wù)派遣公司賬上可能不體現(xiàn)派遣員工的薪酬支出，僅將自身員工薪酬計(jì)入A105050表和A104000表。

用工單位需將派遣員工薪酬計(jì)入自身職工薪酬（可能影響其A105050表和A104000表）。

注意：若勞務(wù)派遣公司統(tǒng)一收取費(fèi)用并代發(fā)薪酬，需按“應(yīng)付職工薪酬”核算，此時(shí)可能全部計(jì)入A105050表。

3.跨期費(fèi)用調(diào)整

以前年度計(jì)提、本期發(fā)放的薪酬：

若企業(yè)在以前年度計(jì)提職工薪酬（計(jì)入A105050表“賬載金額”），但在本期實(shí)際發(fā)放，本期A105050表的“賬載金額”可能包含以前年度計(jì)提部分，而A104000表的期間費(fèi)用僅反映本期計(jì)入費(fèi)用的薪酬，導(dǎo)致兩者不一致。

4.非貨幣性福利或其他特殊支出

非貨幣性福利（如發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品、外購(gòu)商品作為福利）：

此類(lèi)支出需計(jì)入A105050表“職工福利費(fèi)”，但可能不計(jì)入期間費(fèi)用（如計(jì)入生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售費(fèi)用中的“福利費(fèi)”科目），需根據(jù)具體核算科目判斷是否計(jì)入A104000表。

辭退福利：

若辭退福利計(jì)入“管理費(fèi)用”，則同時(shí)體現(xiàn)在兩張表中；若計(jì)入“生產(chǎn)成本”等科目，則僅體現(xiàn)在A105050表。

5.稅收優(yōu)惠或調(diào)整事項(xiàng)

殘疾人工資加計(jì)扣除：

A105050表需反映實(shí)際發(fā)生的殘疾人工資，而A104000表按實(shí)際計(jì)入期間費(fèi)用的金額填報(bào)，加計(jì)扣除部分不影響報(bào)表金額差異，但需注意賬載金額的真實(shí)性。

三、總結(jié)：差異是否正常？

正常差異：若差異源于職工薪酬計(jì)入資產(chǎn)成本、營(yíng)業(yè)成本或跨期核算，屬于合理現(xiàn)象。

異常差異：若兩張表差異無(wú)法通過(guò)科目核算邏輯解釋（如漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)薪酬支出），可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需核對(duì)賬務(wù)與報(bào)表填報(bào)口徑。

建議：填報(bào)時(shí)需逐筆核對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額，區(qū)分計(jì)入期間費(fèi)用和非期間費(fèi)用的部分，確保A105050表“賬載金額”涵蓋全部職工薪酬，A104000表僅反映期間費(fèi)用中的職工薪酬，避免混淆核算口徑。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

正常情況：

若差異源于“代收代付派遣員工薪酬+自有員工薪酬較少”，且成本中包含大量代墊費(fèi)用，則屬于合理現(xiàn)象。

異常情況：

若屬于“勞務(wù)外包模式但未正確核算職工薪酬”或“虛增成本”，需調(diào)整賬務(wù)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如多列成本少繳企業(yè)所得稅）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前（即次年5月31日前）向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

具體分析：

2024年賬載金額與稅收金額

賬載金額：2024年計(jì)提工資薪金總計(jì)為10000元（1-11月9000元+12月計(jì)提1000元）。

稅收金額：需判斷12月計(jì)提的1000元是否在2025年5月31日（匯算清繳截止日）前發(fā)放：

若在2025年3月發(fā)放（屬于匯算清繳結(jié)束前）：

稅收金額可按10000元扣除，無(wú)需納稅調(diào)整（因1000元已在截止日前實(shí)際發(fā)放，允許計(jì)入2024年成本）。

若在2025年6月發(fā)放（屬于匯算清繳結(jié)束后）：

稅收金額僅為9000元（1-11月已發(fā)放部分），12月計(jì)提的1000元需納稅調(diào)增，待2025年實(shí)際發(fā)放時(shí)再在2025年扣除。

您的案例中“3月發(fā)放不調(diào)整”的前提

2024年企業(yè)所得稅匯算清繳截止日為2025年5月31日，若12月計(jì)提的1000元在2025年3月發(fā)放，屬于匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付，因此允許在2024年稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

若發(fā)放時(shí)間為2025年6月（即匯算清繳申報(bào)之后），則1000元需調(diào)增2024年應(yīng)納稅所得額，不允許在2024年扣除。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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一、勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

勞務(wù)派遣公司的核心業(yè)務(wù)是向用工單位提供勞動(dòng)力服務(wù)，其成本主要與派遣員工的薪酬、社保及其他直接相關(guān)支出有關(guān)。

以下是典型會(huì)計(jì)分錄：

1.計(jì)提派遣員工薪酬及社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

借：勞務(wù)成本——職工薪酬（工資、社保、公積金等）  

  貸：應(yīng)付職工薪酬——工資  

    應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）  

    應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）  

2.支付派遣員工薪酬及社保

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（實(shí)際發(fā)放給員工的部分）  

  應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)+個(gè)人承擔(dān)部分）  

  應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)+個(gè)人承擔(dān)部分）  

  貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）  

   其他應(yīng)付款——個(gè)人社保/公積金（代扣代繳的個(gè)人部分）  

3.確認(rèn)向用工單位收取的服務(wù)費(fèi)收入

借：銀行存款/應(yīng)收賬款  

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)費(fèi)  

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[或簡(jiǎn)易計(jì)稅科目]  

4.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  

  貸：勞務(wù)成本——職工薪酬  

二、勞務(wù)成本的具體內(nèi)容

勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)成本是指為提供勞務(wù)派遣服務(wù)而直接發(fā)生的、與派遣員工相關(guān)的支出，主要包括：

派遣員工的薪酬支出

工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（含代用工單位發(fā)放的部分）。

企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等）和住房公積金。

其他直接相關(guān)成本

勞務(wù)派遣過(guò)程中產(chǎn)生的直接費(fèi)用，如員工培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)（用工單位承擔(dān)的除外）、體檢費(fèi)等。

按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金（若涉及）。

注意：非勞務(wù)性質(zhì)的支出（如公司行政人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入勞務(wù)成本，應(yīng)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”。

三、案例解析：勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)中的勞務(wù)成本計(jì)算

案例：勞務(wù)派遣公司A派遣100人至用工單位B，代發(fā)工資800萬(wàn)元（含個(gè)人承擔(dān)的社保公積金100萬(wàn)元），收取服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元（假設(shè)為含稅金額，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%）。

1.業(yè)務(wù)分解

代發(fā)工資部分：屬于用工單位B承擔(dān)的員工薪酬，A公司僅為代收代付，不屬于A公司的勞務(wù)成本，但需通過(guò)往來(lái)科目核算。

服務(wù)費(fèi)部分：A公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)的收入，對(duì)應(yīng)需計(jì)算勞務(wù)成本。

2.A公司的勞務(wù)成本構(gòu)成

A公司的勞務(wù)成本為企業(yè)自身承擔(dān)的與派遣員工相關(guān)的支出，例如：

企業(yè)承擔(dān)的社保公積金（假設(shè)為80萬(wàn)元）。

派遣員工的福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等（假設(shè)為20萬(wàn)元）。

其他直接成本（如招聘費(fèi)用、管理費(fèi)等，假設(shè)為10萬(wàn)元）。

合計(jì)勞務(wù)成本=80+20+10=110萬(wàn)元。

3.會(huì)計(jì)處理關(guān)鍵點(diǎn)

代發(fā)工資：

借：銀行存款800萬(wàn)  

  貸：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資800萬(wàn)  

借：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資800萬(wàn)  

  貸：銀行存款700萬(wàn)（實(shí)際發(fā)放給員工）  

    其他應(yīng)付款——個(gè)人社保/公積金100萬(wàn)（代繳個(gè)人部分）  

服務(wù)費(fèi)收入（簡(jiǎn)易計(jì)稅）：

借：銀行存款20萬(wàn)  

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19.05萬(wàn)（20萬(wàn)÷1.05）  

    應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅0.95萬(wàn)  

勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110萬(wàn)  

  貸：勞務(wù)成本110萬(wàn) 

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

一、非勞務(wù)性質(zhì)的成本或費(fèi)用具體包括哪些？

非勞務(wù)性質(zhì)的成本或費(fèi)用是指與勞務(wù)派遣公司核心勞務(wù)服務(wù)（即向用工單位提供勞動(dòng)力）無(wú)直接關(guān)聯(lián)的支出，主要包括以下幾類(lèi)：

公司管理類(lèi)費(fèi)用

行政管理人員工資、獎(jiǎng)金、社保及公積金（如財(cái)務(wù)人員、人力資源部門(mén)非派遣崗位人員薪酬）。

辦公場(chǎng)地租金、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公設(shè)備折舊費(fèi)等。

董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)（如法律、稅務(wù)咨詢）、中介服務(wù)費(fèi)等。

銷(xiāo)售與市場(chǎng)類(lèi)費(fèi)用

市場(chǎng)推廣費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（用于拓展客戶關(guān)系）。

銷(xiāo)售人員薪酬及提成、客戶調(diào)研費(fèi)用等。

融資與財(cái)務(wù)類(lèi)費(fèi)用

銀行手續(xù)費(fèi)、貸款利息支出、匯兌損益（與勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)聯(lián)的融資活動(dòng)）。

閑置資金理財(cái)收益對(duì)應(yīng)的費(fèi)用（如理財(cái)產(chǎn)品管理費(fèi)）。

資產(chǎn)類(lèi)支出

非直接用于派遣業(yè)務(wù)的固定資產(chǎn)購(gòu)置（如行政用車(chē)、辦公電腦）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（如軟件系統(tǒng)）。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如裝修費(fèi)、跨期租賃費(fèi)）。

其他非經(jīng)營(yíng)性支出

罰款、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤(pán)虧損失等營(yíng)業(yè)外支出。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)中屬于公司自有員工（非派遣員工）的部分。

二、非勞務(wù)性質(zhì)的成本或費(fèi)用涉及哪些會(huì)計(jì)分錄？

非勞務(wù)性質(zhì)的支出通常計(jì)入期間費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄示例如下：

1.管理費(fèi)用

行政人員工資：

借：管理費(fèi)用——工資  

  貸：應(yīng)付職工薪酬——工資  

辦公租金：

借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)  

  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款  

審計(jì)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)  

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[若取得專票]  

  貸：銀行存款  

2.銷(xiāo)售費(fèi)用

廣告費(fèi)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)  

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[若取得專票]  

  貸：銀行存款  

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)  

  貸：銀行存款  

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出  

  貸：銀行存款  

銀行手續(xù)費(fèi)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)  

  貸：銀行存款  

4.營(yíng)業(yè)外支出

罰款支出：

借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款  

  貸：銀行存款  

三、非勞務(wù)性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)成本在發(fā)票貨物勞務(wù)名稱上的區(qū)別

類(lèi)型勞務(wù)性質(zhì)成本非勞務(wù)性質(zhì)成本/費(fèi)用

發(fā)票核心特征與“勞動(dòng)力服務(wù)”直接相關(guān)，體現(xiàn)“人工/服務(wù)”屬性體現(xiàn)“管理/銷(xiāo)售/資產(chǎn)/其他”屬性

常見(jiàn)貨物勞務(wù)名稱

工資、社保、公積金（代用工單位支付）不涉及發(fā)票，通過(guò)內(nèi)部憑證核算辦公設(shè)備、房租、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等

派遣員工培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）發(fā)票可能開(kāi)具為“人力資源服務(wù)”“培訓(xùn)費(fèi)”等發(fā)票可能開(kāi)具為“現(xiàn)代服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)”“辦公設(shè)備”“信息技術(shù)服務(wù)”等

勞務(wù)外包服務(wù)費(fèi)（如向第三方采購(gòu)的勞務(wù)支持）發(fā)票開(kāi)具為“人力資源服務(wù)-勞務(wù)外包”或“其他現(xiàn)代服務(wù)”廣告費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)研服務(wù)等

關(guān)鍵區(qū)別：

勞務(wù)性質(zhì)成本的發(fā)票通常圍繞“人力服務(wù)、勞務(wù)、培訓(xùn)”等關(guān)鍵詞，且與派遣員工直接相關(guān)；

非勞務(wù)性質(zhì)費(fèi)用的發(fā)票則涉及“管理、銷(xiāo)售、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)”等領(lǐng)域，與派遣服務(wù)無(wú)直接關(guān)聯(lián)。

四、如何區(qū)分勞務(wù)成本與非勞務(wù)成本？

可通過(guò)以下三維度判斷：

受益對(duì)象

勞務(wù)成本：直接服務(wù)于派遣員工或用工單位（如代發(fā)工資、代繳社保、派遣員工的直接福利費(fèi)）。

非勞務(wù)成本：服務(wù)于勞務(wù)派遣公司自身運(yùn)營(yíng)（如行政部門(mén)費(fèi)用、自有員工薪酬）。

業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性

勞務(wù)成本：是開(kāi)展勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的必要直接支出（如為派遣員工繳納的企業(yè)社保）。

非勞務(wù)成本：屬于公司間接運(yùn)營(yíng)支出，與具體派遣業(yè)務(wù)無(wú)直接因果關(guān)系（如總經(jīng)理差旅費(fèi)）。

會(huì)計(jì)科目歸屬

勞務(wù)成本：通過(guò)“勞務(wù)成本”“應(yīng)付職工薪酬”核算，最終結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

非勞務(wù)成本：通過(guò)“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等期間費(fèi)用科目核算。

五、如何審核非勞務(wù)性質(zhì)成本費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性？

1.真實(shí)性審核

三流一致驗(yàn)證：

發(fā)票流：檢查發(fā)票真?zhèn)危ㄍㄟ^(guò)稅務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)）、開(kāi)票方資質(zhì)（是否為真實(shí)供應(yīng)商）。

資金流：核對(duì)付款憑證（銀行回單）與發(fā)票金額、收款人是否一致。

業(yè)務(wù)流：

合同協(xié)議：是否有真實(shí)的服務(wù)合同（如辦公租賃協(xié)議、咨詢服務(wù)合同）。

原始憑證：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、驗(yàn)收單、會(huì)議記錄（如會(huì)議費(fèi)需附簽到表）等是否齊全。

邏輯合理性：

費(fèi)用金額與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)量匹配（如小規(guī)模公司不應(yīng)存在大額廣告費(fèi)）。

時(shí)間邏輯：費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與合同期限、業(yè)務(wù)周期一致（如租金發(fā)票日期應(yīng)在租賃期內(nèi)）。

2.準(zhǔn)確性審核

會(huì)計(jì)科目正確性：

非勞務(wù)費(fèi)用是否誤計(jì)入“勞務(wù)成本”（如行政人員工資是否錯(cuò)記為派遣員工成本）。

跨期費(fèi)用是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)偅ㄈ缫淮涡灾Ц兜娜攴孔馐欠穹謹(jǐn)傊粮髟拢?/p>

稅務(wù)合規(guī)性：

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合規(guī)性：非勞務(wù)費(fèi)用若取得專票，需確認(rèn)是否屬于可抵扣范圍（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可抵扣）。

稅前扣除限額：如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等是否超過(guò)稅法規(guī)定的扣除比例。

內(nèi)控流程審核：

審批流程：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否經(jīng)適當(dāng)層級(jí)審批（如超過(guò)一定金額需總經(jīng)理簽字）。

預(yù)算對(duì)比：實(shí)際費(fèi)用與年度預(yù)算差異是否合理，是否有超預(yù)算未報(bào)批的情況。

3.常見(jiàn)異常信號(hào)

同一供應(yīng)商短期內(nèi)頻繁開(kāi)具大額發(fā)票且無(wú)合理業(yè)務(wù)背景。

費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)（如“辦公用品一批”但無(wú)明細(xì)清單）。

資金流向與發(fā)票內(nèi)容矛盾（如支付“培訓(xùn)費(fèi)”卻流向貿(mào)易公司）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

一、虛增勞務(wù)成本的審核要點(diǎn)

虛增勞務(wù)成本通常表現(xiàn)為虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)、虛增勞務(wù)人數(shù)/金額、重復(fù)列支成本等。審核時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注：

1.業(yè)務(wù)真實(shí)性驗(yàn)證

合同與實(shí)際業(yè)務(wù)匹配度

核查勞務(wù)合同約定的服務(wù)內(nèi)容、期限、人數(shù)、單價(jià)是否與實(shí)際用工情況一致（如用工單位的考勤記錄、工作量確認(rèn)單）。

對(duì)比同行業(yè)類(lèi)似規(guī)模企業(yè)的勞務(wù)成本占比，分析是否存在異常偏高。

資金流與發(fā)票流一致性

檢查勞務(wù)費(fèi)用支付是否流向合同約定的供應(yīng)商或個(gè)人，是否存在通過(guò)員工個(gè)人賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶循環(huán)轉(zhuǎn)賬虛構(gòu)支出的情況。

警惕“大額現(xiàn)金支付”“拆分轉(zhuǎn)賬”等異常支付方式。

人員真實(shí)性

核對(duì)勞務(wù)派遣人員的花名冊(cè)、身份證復(fù)印件、勞動(dòng)合同（或用工協(xié)議），確認(rèn)是否存在虛構(gòu)人員（如“掛名不干活”的虛擬員工）。

通過(guò)社保繳納記錄、個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)交叉比對(duì)，驗(yàn)證人員實(shí)際在崗情況（若企業(yè)未為員工繳納社保，需警惕虛增風(fēng)險(xiǎn)）。

2.財(cái)務(wù)核算合理性

成本歸集邏輯

檢查勞務(wù)成本是否按項(xiàng)目、部門(mén)或服務(wù)類(lèi)型準(zhǔn)確歸集，是否存在將與勞務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用（如行政辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊）混入成本。

分析成本變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)比收入增長(zhǎng)情況，若成本增幅遠(yuǎn)高于收入，需查明原因（如是否虛增成本沖減利潤(rùn)）。

憑證與附件完整性

抽查記賬憑證后附的原始憑證，如勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算單、用工單位確認(rèn)函、銀行付款回單等，確認(rèn)是否存在偽造或篡改憑證的痕跡。

關(guān)注“無(wú)票成本”“白條入賬”情況，此類(lèi)支出可能虛構(gòu)且缺乏合規(guī)性。

3.稅務(wù)合規(guī)性審查

發(fā)票合法性

核查勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具方是否為真實(shí)供應(yīng)商，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，警惕“走票”“虛開(kāi)發(fā)票”（如開(kāi)票方與實(shí)際服務(wù)提供方不一致）。

對(duì)個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，需確認(rèn)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，是否存在虛構(gòu)“臨時(shí)工”身份虛開(kāi)發(fā)票的情形。

成本與收入匹配性

對(duì)比企業(yè)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額、企業(yè)所得稅收入與勞務(wù)成本的比例，若成本占比異常（如接近或超過(guò)收入），可能存在虛增成本少繳稅款的問(wèn)題。

二、非勞務(wù)成本混入勞務(wù)成本的審核要點(diǎn)

非勞務(wù)成本（如管理費(fèi)用、資本性支出等）混入勞務(wù)成本，會(huì)導(dǎo)致成本核算失真。審核時(shí)需區(qū)分成本性質(zhì)：

1.成本性質(zhì)分類(lèi)準(zhǔn)確性

明確勞務(wù)成本范圍

勞務(wù)成本通常指直接為提供勞務(wù)發(fā)生的支出，如：

勞務(wù)派遣人員的工資、社保、公積金（屬于“勞務(wù)性質(zhì)成本”）；

與勞務(wù)服務(wù)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工具材料費(fèi)等。

非勞務(wù)成本常見(jiàn)類(lèi)型

不應(yīng)計(jì)入勞務(wù)成本的包括：

管理類(lèi)費(fèi)用：行政人員工資、辦公場(chǎng)地租金、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等；

資本性支出：購(gòu)置固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、車(chē)輛）、無(wú)形資產(chǎn)的支出；

融資相關(guān)費(fèi)用：利息支出、手續(xù)費(fèi)；

其他無(wú)關(guān)支出：罰款、捐贈(zèng)、非勞務(wù)項(xiàng)目的稅費(fèi)等。

2.會(huì)計(jì)科目列支規(guī)范性

科目使用核查

檢查“勞務(wù)成本”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目下的明細(xì)項(xiàng)目，是否存在將管理費(fèi)用（如“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”）、銷(xiāo)售費(fèi)用等混入成本的情況。

例如：將公司總部的水電費(fèi)、管理人員差旅費(fèi)計(jì)入勞務(wù)成本，屬于故意混淆成本性質(zhì)。

跨期調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注是否通過(guò)“勞務(wù)成本”科目調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如將應(yīng)資本化的支出（如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）一次性計(jì)入當(dāng)期成本，虛減利潤(rùn)。

3.發(fā)票與業(yè)務(wù)內(nèi)容一致性

貨物勞務(wù)名稱合規(guī)性

勞務(wù)成本對(duì)應(yīng)的發(fā)票，貨物或勞務(wù)名稱應(yīng)體現(xiàn)“勞務(wù)”屬性，如“人力資源服務(wù)勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)”“現(xiàn)代服務(wù)勞務(wù)外包費(fèi)”等。

非勞務(wù)成本的發(fā)票通常注明具體商品或服務(wù)類(lèi)型，如“銷(xiāo)售貨物電腦”“現(xiàn)代服務(wù)咨詢費(fèi)”“不動(dòng)產(chǎn)租賃房屋租金”等。

異常情形：若發(fā)票開(kāi)具“勞務(wù)費(fèi)”但實(shí)際為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、支付房租等，屬于故意混淆發(fā)票內(nèi)容，可能涉及虛列成本。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

正常情況：

若差異源于“代收代付派遣員工薪酬+自有員工薪酬較少”，且成本中包含大量代墊費(fèi)用，則屬于合理現(xiàn)象。

異常情況：

若屬于“勞務(wù)外包模式但未正確核算職工薪酬”或“虛增成本”，需調(diào)整賬務(wù)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如多列成本少繳企業(yè)所得稅）。

產(chǎn)生差異的原因可能包括：勞務(wù)派遣公司的職工薪酬支出中包含了非勞務(wù)性質(zhì)的成本或費(fèi)用；會(huì)計(jì)處理方法不同導(dǎo)致的核算范圍不一致；成本分?jǐn)偤蜌w集的方法存在差異；以及可能存在跨期支付的情況，即某些費(fèi)用在A105050表中按實(shí)際發(fā)生時(shí)間記錄，在A102010表中則可能根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1.在勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)中，勞務(wù)成本主要指勞務(wù)派遣公司為提供勞務(wù)服務(wù)而直接承擔(dān)的、與派遣員工相關(guān)的支出，具體包括：

代發(fā)工資：支付給派遣員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。

社保及公積金：為派遣員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）和住房公積金。

其他直接支出：如按合同約定需承擔(dān)的員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等（若有）。

注意：勞務(wù)派遣公司收取的服務(wù)費(fèi)（管理費(fèi)）不屬于勞務(wù)成本，而是計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”。

2.差額征稅與全額征稅的計(jì)算方法：