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老師好, 認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊會計(jì)師為什么要分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)? 而報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為什么是可以分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),也可以共同評估錯誤風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。



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2024 05/04 10:53

廖君老師 

2024 05/04 11:00
您好,
1.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(bào)的可能性,無論該錯報(bào)單獨(dú)考慮,還是連同其他錯報(bào)構(gòu)成重大錯報(bào)。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定,固有風(fēng)險(xiǎn)較高。例如,技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生髙估錯報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)。 它是站在具體的認(rèn)定層面考慮的。
2.控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報(bào),該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性??刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。
3.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是針對某一認(rèn)定,所以要分別評估。而在報(bào)表層次,固有和控制風(fēng)險(xiǎn)是取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,是不單獨(dú)存在的。
