計算該企業(yè)2022年利潤總額： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 = (商品銷售收入 - 商品銷售成本) + (其他業(yè)務收入 - 其他業(yè)務成本) - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 + 國債利息收入 + 直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 = (5000 - 2800) + (900 - 784) - 890 - 380 - 80 + 40 + 20 + 70 - 40 = 1620萬元 需要進行納稅調(diào)整的項目及調(diào)整金額： (4)繳納增值稅220元，應從利潤總額中扣除。 (5)銷售費用中，廣告費750萬元超過當年銷售收入的15%，需納稅調(diào)增金額 = 750 - 5000 * 15% = 250萬元。 (6)管理費用中，業(yè)務招待費45萬元超過當年銷售收入的5‰，需納稅調(diào)增金額 = 45 - 5000 * 5‰ = 10萬元。 (7)工資總額300萬元，職工福利費和工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算基礎，都應以其為標準。職工福利費和工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為300 * 14%、300 * 2%、300 * 8%。需納稅調(diào)增金額 = (40 - 300 * 14%) + (7 - 300 * 2%) + (17 - 300 * 8%) = 16萬元。 (9)直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，需納稅調(diào)減金額 = 20 * (1 - 15%) = 17萬元。 企業(yè)2022年應納企業(yè)所得稅所得額及應納所得稅稅額： 應納企業(yè)所得稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)增金額 - 納稅調(diào)減金額 = 1620 + (250 + 10 + 16) - 17 = 1869萬元 應納所得稅稅額 = 應納企業(yè)所得稅所得額 * 企業(yè)所得稅稅率 = 1869 * 25% = 467.25萬元。