居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：小羊 2025/09/11 10:53:00　　字體：大小

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居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅？一起來(lái)看看吧！

企業(yè)股東控股非上市公司取得分紅，該企業(yè)股東是否需要繳納企業(yè)所得稅？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

什么是權(quán)益性投資收益呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條：

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

收入時(shí)間如何確定呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)]，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

注意

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

那我們具體來(lái)看一下如何申報(bào)吧~

一、季度預(yù)繳

在《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第7行次“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”點(diǎn)擊增行。在“免稅收入”中選擇“一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”。