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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口與內(nèi)銷貨物。該自營(yíng)企業(yè)出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。5月該自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款39萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元；本月出口貨物銷售額折合人民幣280萬(wàn)元。該自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退稅單證齊全。要求：計(jì)算該企業(yè)本期免抵退稅額，應(yīng)退稅額，免抵稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
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2023 11/23 20:49
kobe老師 
2023 11/23 21:16
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額?：280× (13% -9%) = 11.2
當(dāng)期應(yīng)納稅額：200×13%- (39-11.2)-5=-6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? ? ? ? 112 000
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出? ? ? ? ? ?112000
2、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
280*9%=25.2
3、應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=6
免抵稅額=25.2-6=19.2
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款? ? ? ? 60? 000
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額? ? ? ? ? ? ? ?192? 000
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-出口退稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ?252? 000
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