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3、2×14年初，甲公司購買了一項(xiàng)債券，剩余年限4年，公允價(jià)值為92萬元，交易費(fèi)用為3萬元，該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，票面利率為4%，實(shí)際利率5%，每年末付息，到期還本。2×14年末的公允價(jià)值為90萬元，2×15年末的公允價(jià)值為98萬元，2×16年初售出此金融資產(chǎn)，售價(jià)為112萬元，假定無交易費(fèi)用?！?（1）2×14年初購入該債券時(shí)分錄 （2）2×14年利息收益和公允價(jià)值變動(dòng)分錄 （3）2×15年末公允價(jià)值變動(dòng)分錄 （4）2×16年初出售金融資產(chǎn)時(shí)分錄
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借，其他債權(quán)投資 面值 100
貸，銀行存款 95
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5
借，應(yīng)收利息 100*4%=4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.75
貸，投資收益 95*5%=4.75
95+0.75-90=5.75
借，其他綜合收益 5.75
貸，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 5.75
借，應(yīng)收利息 100*4%=4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.79
貸，投資收益 95.75*5%=4.79
95+0.75+0.79-98+5.75=4.29
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 4.29
貸， 其他綜合收益 4.29
借，銀行存款 112
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5-0.75-0.79
其他債權(quán)投資 公允價(jià)值
貸，其他債權(quán)投資 面值 100
投資收益 差額部分
借，投資收益 5.75-4.29
貸，其他綜合收益 5.75-4.29
2020 10/08 11:19
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