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甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，2016年1月1日遞延所得稅資產為100萬元；遞延所得稅負債為125萬元，這些暫時性差異均不是因為計入所有者權益的交易或事項產生的，適用的所得稅稅率為25％。按照稅法的相關規(guī)定，自2017年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2016年利潤總額為1000萬元，該公司2016年會計與稅法之間的差異包括以下事項：
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2020 07/11 08:43
舟舟老師 
2020 07/11 08:50
（1）應納稅所得額=1000-100+60-40+210+50+200+20-100+200=1500
應納所得稅=1500*0.25=375
舟舟老師
2020 07/11 08:54
（2）本期發(fā)生應納稅暫時性差異=40-200=-160
本期發(fā)生可抵扣暫時性差異=50+210+50+200-100=410
應納稅暫時性差異期末余額=125/0.25-160=340
可抵扣暫時性差異期末余額=100/0.25+410=810
舟舟老師
2020 07/11 08:58
（3）遞延所得稅負債期末余額=340*0.15=51
本期發(fā)生額=51-125=-74
遞延所得稅資產期末余額=810*0.15=121.5
本期發(fā)生額=121.5-100=21.5
舟舟老師
2020 07/11 09:07
（4）所得稅費用=375-74-(21.5-7.5)=287
（5）
借：所得稅費用287
遞延所得稅資產21.5
遞延所得稅負債74
貸：應交稅費——應交所得稅375
其他綜合收益7.5
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